企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策研究

摘要:科學(xué)有效的內(nèi)部審計,一方面能提高企業(yè)內(nèi)部控制的針對性與有效性；另一方面還能為企業(yè)發(fā)展決策的制定和優(yōu)化提供真實精準(zhǔn)的信息參考,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。為此,本文結(jié)合當(dāng)前企業(yè)管理實踐,系統(tǒng)剖析內(nèi)部審計在獨立性、方法技術(shù)、監(jiān)管機(jī)制以及人才建設(shè)等方面的問題,提出優(yōu)化對策,以期為相關(guān)研究提供參考和借鑒。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

　　一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

　　(一)審計獨立性不足,監(jiān)督職能弱化

　　雖然大部分的企業(yè)都積極開展內(nèi)部審計,但是內(nèi)部審計工作普遍缺乏較強(qiáng)的獨立性,內(nèi)部審計的優(yōu)勢作用無法得到充分發(fā)揮。例如,某地中小型制造企業(yè)的審計部門通常由其他管理部門兼職,并未設(shè)置獨立的審計部門,所以審計工作不僅缺乏獨立的權(quán)限和豐富的資源,而且審計過程缺乏專業(yè)性與針對性,無法實現(xiàn)預(yù)期審計目標(biāo)。

　　(二)審計方法與技術(shù)落后,適配性不足

　　1.審計方法固化,效率與質(zhì)量雙低

　　受傳統(tǒng)理念與認(rèn)知的影響,現(xiàn)階段大部分技術(shù)落后的企業(yè)在開展內(nèi)部審計時仍然采取手工審計模式。某連鎖超市在2023年度審計中需要審計人員翻閱300多本銷售臺賬,這雖然能完成審計目標(biāo),但是審計效率低,審計結(jié)果缺乏精準(zhǔn)性和真實性,且成本投入高,經(jīng)常會出現(xiàn)審計錯誤或?qū)徲嬚`差等現(xiàn)象。

　　2.審計技術(shù)落后,信息化應(yīng)用不足

　　將大數(shù)據(jù)技術(shù)與人工智能技術(shù)科學(xué)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部審計中,能直接提升審計效率和審計結(jié)果的有效性。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)未建立統(tǒng)一的審計信息平臺,如某企業(yè)集團(tuán)在2023年項目審計中因未實現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的對接,審計人員需分別從工程、財務(wù)、采購部門獲取數(shù)據(jù),無法實現(xiàn)信息化與智能化發(fā)展目標(biāo)。某地產(chǎn)公司2021年未對財務(wù)系統(tǒng)、項目系統(tǒng)、招采系統(tǒng)進(jìn)行集成對接,導(dǎo)致項目工程量結(jié)算數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一核驗,內(nèi)部審計花費大量人力仍存在數(shù)據(jù)遺漏,最終引發(fā)一起舞弊案,造成企業(yè)資金損失超500萬元。

　　(三)審計監(jiān)管制度不完善,閉環(huán)管理缺失

　　缺乏科學(xué)完善的審計監(jiān)管制度,是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計普遍存在的問題。某電子產(chǎn)品制造企業(yè)2021年審計發(fā)現(xiàn)倉儲部門存在物料積壓超期問題,但因未建立整改問責(zé)機(jī)制,僅要求部門自行整改；2023年復(fù)查時發(fā)現(xiàn)同類問題仍然存在,部分物料超期無法使用,造成直接損失90萬元。大部分企業(yè)的審計監(jiān)管制度缺乏科學(xué)性與完善性,甚至存在忽略審計監(jiān)管的現(xiàn)象,這會導(dǎo)致審計成果無法實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)化。

　　(四)審計人才隊伍建設(shè)滯后,能力結(jié)構(gòu)失衡

　　部分企業(yè)不重視審計人員的培訓(xùn)和考核,使得審計人員缺乏自主學(xué)習(xí)意識,無法科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代化審計理念與信息化審計技術(shù)。此外,審計人員自身缺乏強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識,無法根據(jù)審計需求與審計環(huán)境對審計方法和審計技術(shù)進(jìn)行合理選擇,都將降低審計結(jié)果的真實性與完善性。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計問題的優(yōu)化對策

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計的專業(yè)性與獨立性

　　1.設(shè)置獨立的審計部門

　　企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和審計工作的特點,及時成立獨立的審計部門,確保其在人員編制、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)開展等方面獨立于被審計部門。例如,某集團(tuán)將審計部直接隸屬于董事會審計委員會,審計總監(jiān)由董事會任免,薪酬體系獨立于經(jīng)營管理層。同時,根據(jù)審計要求科學(xué)規(guī)范審計流程,明確審計細(xì)節(jié)與審計要點,并賦予審計工作小組一定的權(quán)限,避免部分領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)審計工作。

　　2.建立審計回避制度

　　重視并落實審計回避制度的構(gòu)建和執(zhí)行,避免利益因素導(dǎo)致審計人員與被審計對象之間存在利益沖突,影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。某國有企業(yè)因未執(zhí)行回避制度,導(dǎo)致審計人員包庇其親屬經(jīng)營的供應(yīng)商,且在多次采購審計中未披露違規(guī)行為,最終被紀(jì)檢部門調(diào)查,審計組被追責(zé)處理。重點明確審計部門的調(diào)查權(quán)與建議權(quán),提高內(nèi)部審計工作的獨立性與實效性。

　　3.積極公布內(nèi)部審計規(guī)劃與審計結(jié)果

　　企業(yè)在開展內(nèi)部審計時,要積極公布內(nèi)部審計規(guī)劃與審計結(jié)果,提升內(nèi)部審計工作的公開性與透明性,如通過內(nèi)部辦公系統(tǒng)、公示欄等渠道,定期公開審計計劃、重點領(lǐng)域及整改結(jié)果,保障員工的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。同時,需將審計結(jié)果納入績效考核體系,對阻撓審計、隱瞞問題的人員嚴(yán)肅問責(zé),強(qiáng)化審計監(jiān)督的剛性約束。

　　(二)科學(xué)創(chuàng)新審計方法

　　1.審計技術(shù)的創(chuàng)新

　　加大對計算機(jī)技術(shù)、云計算技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用,融合企業(yè)內(nèi)部審計需求,構(gòu)建智能化的審計平臺,確保各項審計數(shù)據(jù)得到系統(tǒng)采集與自動化分析,降低人工審計誤差,提高審計效率和審計質(zhì)量。某互聯(lián)網(wǎng)公司引入AI智能識別系統(tǒng),對公司員工報銷單據(jù)進(jìn)行自動化審計,成功攔截重復(fù)報銷、虛假住宿等問題300余條,為公司節(jié)省審計成本約120萬元。同時,審計部門還要對審計流程進(jìn)行規(guī)劃與優(yōu)化,保障審計工作的科學(xué)性與高效性。

　　2.強(qiáng)化審計監(jiān)管

　　企業(yè)要落實內(nèi)部審計監(jiān)管制度,并在后期執(zhí)行過程中不斷優(yōu)化與完善。一方面利用大眾的力量對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督,增強(qiáng)審計工作的公開透明性；另一方面確保審計中存在的問題能夠得到及時發(fā)現(xiàn)與科學(xué)處理,提高審計結(jié)果的真實性。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述,科學(xué)有效的內(nèi)部審計,能為企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展提供精準(zhǔn)有效的引導(dǎo)。為此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計工作,并結(jié)合自身審計工作存在的問題,制定科學(xué)完善的審計方案,利用真實有效的審計結(jié)果,引導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

文章來源：《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報》http://www.12-baidu.cn/w/qt/35712.html