個人稅延型養(yǎng)老保險實行的可行性——江淮論壇

 （一） 稅延型養(yǎng)老保險在稅收方面的可行性
在探討個人稅延型養(yǎng)老保險時，最大的一個問題就是此種養(yǎng)老保險一旦實施，就會減少政府當期的稅收收入，從而會影響財政收入的持續(xù)增長。但其實個人稅延型養(yǎng)老保險尚處于起步階段，上海試行方案中也規(guī)定了每月最多繳納1000元的養(yǎng)老保險金，其中700元用于個人養(yǎng)老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。因此，首先對國家來說，實行稅延型養(yǎng)老保險在個人所得稅方面的稅收流失占比并不大。并且在個人退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時，還會有部分稅收收入的回籠。其次，稅延型養(yǎng)老保險會增加保險公司的保費收入，并且會帶動保險公司其他險種的發(fā)展，促進保險業(yè)的長期快速發(fā)展，會大幅增加保險公司的營業(yè)稅、所得稅。再次，由于國家通過保障普通消費者未來的預(yù)期收入，使得他們對未來保持良好的信心，也會促進當期的消費，有助于擴大內(nèi)需，刺激消費，拉動GDP的健康高速增長。最后，個人稅延型養(yǎng)老保險的發(fā)展勢必會減輕目前基本社會養(yǎng)老保險入不敷出、缺口日益拉大的窘境，通過商業(yè)養(yǎng)老保險和社會基本養(yǎng)老保險的兩者平衡，減緩財政補貼壓力。所以不管是從短期還是長遠考慮，個人稅延型養(yǎng)老保險都對中國的經(jīng)濟和市場起到很大的積極的促進作用。[10]
（二） 稅延型養(yǎng)老保險在金融市場的可行性
1.消費者
消費者的收入都是自己每天辛辛苦苦的報酬，卻會有一部分需要繳納個人所得稅。如果能有一部分資金用于保障養(yǎng)老而免于繳稅，而且這筆資金將會存入自己的養(yǎng)老金賬戶，用于保障自己退休以后的生活，使自己有能力安享晚年，這對于消費者而言無疑是利好消息。由于現(xiàn)在大部分的消費者對各種紛繁復(fù)雜的商業(yè)養(yǎng)老保險不了解也存在不信任的因素，所以如果由國家政府出臺相關(guān)政策，保障消費者的切身利益，并且結(jié)合“延稅”“變相減稅”這樣的措施，必定能使消費者對這樣的保險提高興趣。
2.保險業(yè)
一般而言，養(yǎng)老保險由三大支柱構(gòu)成，即基本社會養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險，而且商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)該處于比重逐步增加的進程中。但是在中國，商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的水平非常低，即使在上海這樣的老齡化程度嚴重的地區(qū)，商業(yè)養(yǎng)老保險也是增長乏力。如果能夠通過政府支持的稅延型養(yǎng)老保險提高民眾對中國保險業(yè)的信心，對保險的各種產(chǎn)品多加關(guān)注，中國的保險業(yè)便可借此契機獲得一個大的跨越式發(fā)展。
3.企業(yè)
由于立法的滯后，中國的企業(yè)年金制度發(fā)展的十分緩慢，而且由于缺乏一系列有效的激勵措施，企業(yè)對年金制度的建立缺乏興趣。如果按照上海試點方案，每月1000元的保險金將會有300元用于企業(yè)年金免稅，那么對企業(yè)而言，則是相當于增加了對員工的福利。更有助于企業(yè)留住優(yōu)秀的人才，提高員工的工作熱情和對企業(yè)的忠誠度。
四、以上海為例，稅延型養(yǎng)老保險對
壽險業(yè)發(fā)展的影響
（一）保費大幅增長
上海將于2013年在全市范圍內(nèi)優(yōu)先試點個人稅延型養(yǎng)老保險，這對于各大保險公司來說肯定是一個好消息。其中最直接的好處就是能夠大幅提高保險公司的保費，從而擴大整個保險業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模。當然，并不是每個人都會買個人稅延型養(yǎng)老保險，有些消費者收入過少，即使買了稅延型養(yǎng)老保險也無法享受稅收優(yōu)惠，同時還會降低當前的生活質(zhì)量；還有些消費者收入較多，1000元的免稅保險額對其來說只是九牛一毛，所以稅延型養(yǎng)老保險對于這兩類人的吸引力并不大。
所以，本文主要考慮月薪在4500至15000范圍內(nèi)的工薪階層。按照上海試行方案的細則，此次稅延型養(yǎng)老保險具體方案為契約性萬能、分紅保險產(chǎn)品，稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，在繳費及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)檔期稅率表繳稅，即國際上慣用的EET模式。繳費限額為每月1000元，其中700元用于個人養(yǎng)老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。
根據(jù)中國第六次人口普查的相關(guān)數(shù)據(jù)，中國25至35歲人口占總?cè)丝诘谋壤秊?0.6%，35至45歲比例為23.8%，45至55歲比例為21.3%，這三個年齡段的人數(shù)占總?cè)丝诘?5.7%，接近總?cè)丝诘娜种?。而這三個年齡段，是有意愿購買稅延型養(yǎng)老保險的主力軍。上海全市2012年有常住人口2380萬人，可以購買個人稅延型養(yǎng)老保險的人數(shù)大約為1563.66萬人。
通過日前上海有關(guān)組織所做的面對上海民眾的調(diào)查結(jié)果，可以得到下面兩份表格：
不難看出，超過一半的上海人口扣除“五險一金”的收入超過5500元；將年齡和收入結(jié)合起來看，隨著年齡和工作時間的增長，收入也在增長。由于目前個人所得稅的起征點為3500元，只有收入扣除“五險一金”后超過3500元，才能因為購買個人稅延型養(yǎng)老保險而減少個稅的繳納，所以超過3500元月薪的人更可能有意愿購買這種商業(yè)養(yǎng)老保險。在年齡方面，25至34歲的年輕人，他們身上背負著房貸、車貸，剛剛步入社會，還會多出很多其他方面的支出，而且他們還比較年輕，對于養(yǎng)老問題還沒有足夠的急迫性，而隨著年齡的增長，生活、事業(yè)、家庭安定下來后，才會將養(yǎng)老問題一步步提上日程。
所以根據(jù)相關(guān)的抽樣調(diào)查結(jié)果，我們分析后假設(shè)：從收入方面看，在扣除“五險一金”后收入不足3500元的人群中，愿意購買個人稅延型養(yǎng)老保險的人占10%，收入超過3500元的人群中，愿意購買個人稅延型養(yǎng)老保險的人占65%；從年齡方面看，25至34歲的消費者中，愿意購買個人個人稅延型養(yǎng)老保險的人占15%，35至44歲的占60%，45至54歲的占70%。55歲以上因為臨近退休，此時購買個人稅延型養(yǎng)老保險不能起到應(yīng)有的作用，不作考慮。綜合兩方面的因素，可以得出表3。
根據(jù)全市的人口年齡段情況，上海25至34歲人口490.28萬，35至44歲566.44萬，45至54歲506.94萬。結(jié)合表2和表3中的數(shù)據(jù)，得出表4。
在得出每種人群愿意購買個人稅延型養(yǎng)老保險之后，算出按照目前的情況，如果上海試行方案得以通過，將會有372.34萬人購買個人稅延型養(yǎng)老保險。每人每月繳納700元，一年就會增加保費收入700*12*372.34*10000=31276560000元=312.77億元，就是一年超過300億元的保費，目前中國整個保險業(yè)的資產(chǎn)也不過才7萬億元，2012年保險業(yè)一年全國的保費收入才不過1.43萬億元。而僅僅一個上海試點的一項保險種類，就可以占到全國總保額的2.2%，這樣的數(shù)據(jù)還是非?？捎^的。
再加上這只是目前在試行方案未公布時對上海民眾做的保守調(diào)查后的結(jié)果，隨著這項保險產(chǎn)品發(fā)展的日漸成熟，會有越來越多的人購買此種稅延型養(yǎng)老保險。按照2009年至2011年城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險參保人員增長的平均速度測算，參保人數(shù)將會以每年9.953%的速度增長，那么其保費也會以近10%的年增長率增長，也就是說此項保險產(chǎn)品問世的前三年就可以一共創(chuàng)造1035.28億元的保費收入。
（二）逐步改變民眾對保險的看法
1.民眾對保險業(yè)的認識
民眾對保險的看法。中國的保險業(yè)發(fā)展可以說歷史悠久，1949年10月20日便成立了第一家中國人民保險公司。從本質(zhì)上來說，保險是一種控制風險，避免“雪上加霜”局面產(chǎn)生的一種金融工具。隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險的種類在不斷增多。從一開始最主要的人身保險、財產(chǎn)保險，到現(xiàn)在擴大到很多其他種類，并且派生了“儲蓄型”、“分紅型”等保險種類。應(yīng)該說，保險的發(fā)展已經(jīng)日趨完善，隨著《保險法》的重新修訂，保險行業(yè)將會越來越規(guī)范。
保險和銀行、證券統(tǒng)稱三大金融機構(gòu)。在美國和部分歐洲國家，這三個部分呈鼎足之勢，發(fā)展十分平均。但是在中國，保險無疑是其中劣勢明顯的一塊短板。2012年，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)達131.27萬億元，而中國保險業(yè)2012年資產(chǎn)總額為73545.73億元，剛達7萬億元，完全落后于銀行。
作為普通的消費者，如果有一筆余錢，那么首先想到了可能是存進銀行，或者買基金或者股票債券等金融理財工具。很少會有人想到為自己或者家人買一份保險。有資料顯示，目前我國城市居民家庭投保率只有35%，而西方發(fā)達國家可以達到75%。
老百姓對于保險的意義和功能認識還不足，人均保險費低，保險普及率低，保險意識極其淡薄。這其中很重要一個原因就是在上世紀80年代保險業(yè)經(jīng)過“文革”的重創(chuàng)，亟須重新發(fā)展，但是停辦20年之久，保險人才嚴重斷層。很多保險公司都采用人海戰(zhàn)術(shù)，大量增員，使得保險從業(yè)人員的文化水平良莠不齊。由于缺乏經(jīng)驗，缺乏專業(yè)知識，導(dǎo)致在推銷保險產(chǎn)品的過程中出現(xiàn)了很多惡意招攬、詆毀同業(yè)競爭者的現(xiàn)象，不停地通過上門和電話推銷，使得民眾對保險企業(yè)的形象大打折扣。同時，保險業(yè)的初期發(fā)展過度注重保費的增加而忽視合同簽訂的慎重性，投保人對保險合同的了解度不高，甚至連自己的保險到底保什么都不清楚。還有之后的保險賠付、條款的完善等也都做得不夠全面。
2.稅延型保險對改變消費者認知的作用
商業(yè)養(yǎng)老保險是中國養(yǎng)老保險的三大支柱之一，而個人稅延型養(yǎng)老保險又是商業(yè)養(yǎng)老保險最成熟、最有大范圍覆蓋可能的一種。2013年，如果上海市能夠順利成為個人稅延型養(yǎng)老保險的試點，那么通過政府社會對各大保險公司的監(jiān)察和督促，通過輿論熱點對稅延型養(yǎng)老保險的關(guān)注，將有助于大眾多渠道地了解稅延型養(yǎng)老保險，了解保險的作用和實質(zhì)，并且通過政府鼓勵，企業(yè)宣傳，購買這種商業(yè)養(yǎng)老保險。在經(jīng)歷了長達6年的反復(fù)論證，此次上海上報的試行方案一定比較完善，從而給購買稅延型養(yǎng)老保險的民眾提供經(jīng)濟上的實惠，達到他們“老有所養(yǎng)”的目標，讓民眾對保險有一個全新正確的認知。
在推行個人稅延型養(yǎng)老保險的同時，保險公司也可借此契機推出其他適合市場的優(yōu)秀產(chǎn)品，完善服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平，全面改善保險業(yè)，增強民眾對保險行業(yè)的信心，從而實現(xiàn)保險業(yè)的跨越式發(fā)展。
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