礦業(yè)公司財務內部控制管理的創(chuàng)新路徑研究

礦業(yè)公司的財務內部控制管理直接關系到公司的可持續(xù)發(fā)展以及經濟效益，目前的公司財務管理中還存在諸多不足，管理組織結構以及預算管理體系等還需要進一步的完善，針對現階段存在的問題，礦業(yè)公司需要從自身的經營情況以及管理模式出發(fā)，針對財務內部控制管理工作進行創(chuàng)新和優(yōu)化，進而實現管理質量的提升。

一、財務內部控制概念及原則

（一）概念

財務內部控制的定義是內部控制制度系統的環(huán)節(jié)之一，將管理控制理論作為根本管理方法，從而保證公司中的各項財務活動可以科學、有效、規(guī)范的進行，實現財務管理的最終目標。

（二）原則

在開展財務內部控制制度的過程中，需要遵循《會計法》、《公司法》等法規(guī)制度，同時也需要結合公司發(fā)展的具體情況，防止礦業(yè)公司在發(fā)展過程中可能出現的經營風險。在進行財務內部控制的過程中，需要遵循以下原則，第一，合法性原則，礦業(yè)公司需要將國家法律作為一切工作開展的基準，在法律允許的范圍之內，制定有效的財務內部控制制度；第二，整體性原則，從礦業(yè)公司的角度出發(fā)，公司需要針對會計工作進行嚴格的管理控制，工作內容需要遵照公司的長期計劃，同時符合公司的短期發(fā)展目標，可以與公司內部的其他工作相互協調；第三，針對性原則，針對公司內容的實際財務情況，需要定期進行檢查，并形成日常會計工作制度，挖掘工作中的不足，并制定具有較強針對性的財務內部控制制度，以此提升公司的財務管理水平；第四，適應性原則，財務內部控制管理標準沒有固定的要求和體系，需要公司在建立財務管理系統的過程中，充分考慮到影響財務管理的內外部因素，例如，目前行業(yè)市場的發(fā)展情況、公司內部的發(fā)展戰(zhàn)略、未來發(fā)展規(guī)模等，需要結合多種因素，以此提升內部控制管理制度與礦業(yè)公司之間的適配性。

二、財務內部控制的主要內容

根據礦業(yè)公司的經營管理特點，財務內部控制的工作內容應包含以下幾個方面，第一，良好的財務內部環(huán)境，主要包括公司的組織結構、企業(yè)文化、管理政策以及內部的審計機制等；第二，進行財務風險的評估，該項工作可以幫助公司分析未來的戰(zhàn)略目標實施過程中潛在的風險元素，并針對潛在的財務風險，制定應急處理方案，實現風險的有效管理；第三，財務控制，該項工作要求財務管理人員針對存在的問題和潛在的風險進行匯總，并根據礦業(yè)工作各項業(yè)務開展的實際要求制定管理措施和管理方法，工作內容包括預算控制、資本管理控制、資產保護控制以及會計制度審計等；第四，信息溝通是保證財務內部控制工作可以有效實施的重要基礎，財務管理人員需要對公司內部各種管理信息準確收集，并利用信息共享系統進行有效傳輸；第五，監(jiān)督檢查，該項工作是保證礦業(yè)公司財務內部控制工作質量的關鍵，需要針對內部控制制度的實施情況進行監(jiān)督、評估，并判斷其穩(wěn)定性和合理性，對實施過程中存在的問題需要及時調整[1]。

三、礦業(yè)公司財務內部控制問題

通過對礦業(yè)公司的發(fā)展特點以及財務內部管控要求的分析，目前的財務內部控制還存在以下問題。

（一）組織結構有待完善

目前部分礦業(yè)公司的組織結構中存在的問題主要體現在治理結構不完善和財務管理人員職責單一兩個方面，首先，采礦行業(yè)受地方保護主義的影響，公司內部普遍采取的是集權管理模式，同時多數礦業(yè)公司都屬于國營性質，在發(fā)展過程中，轉型工作落實不到位，導致管理模式一直未能進行有效的調；其次，礦業(yè)公司通常位于較為偏僻的地區(qū)，人員流失問題較為嚴重，同時一線工作人員的教育背景參差不齊，個別工作人員缺少工作積極性，不愿意主動參與到公司的管理工作中，財務工作人員也存在專業(yè)能力不足的問題。

（二）缺少全面預算管理體系

礦業(yè)公司缺少全面預算管理體系主要原因之一是公司內部部門之間缺少有效的配合，關于預算管理工作的職責劃分尚不清晰，此外，預算管理的基本流程也存在不合理的情況，例如，公司將自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃以及預算管理等工作內容分開進行，由于部門之間的溝通不到位，導致預算管理工作內容無法有效銜接。同時，財務人員在預算執(zhí)行的過程中，未能針對執(zhí)行的過程進行深入的分析，一味追求預算計劃的完成，忽視了其中存在的不確定因素，導致公司的實際財務情況與預算之間存在較大的偏差。

（三）資金管理制度不健全

目前，部分礦業(yè)公司還能建立起完善的資金管理內控制度，財務部門需要根據各部門提供的數據信息，對不同部門的預算工作進行合理安排，但是個別部門的超支較為嚴重，一些業(yè)務項目并沒有做好前期的準備工作，導致實施后出現嚴重超支的問題，同時由于資金管理不到位，一些資金違規(guī)行為也容易出現。此外，公司的管理層對財務內部控制工作的重視程度有所不足，管理意識薄弱，針對資金管理的管理理念滯后，導致資金管理方面存在較大的漏洞[2]。

（四）內部審計無法有效實施

內部審計以及財務內容控制工作的實施，在一定程度上會對公司的發(fā)展速度產生減緩的作用，個別公司為達到預期的發(fā)展目標，在審計工作方面有所放松，為節(jié)約管理成本，一些公司也放慢了自我評價的速度，審計部門無法獨立完成設計工作，此外，內部審計工作的實說還會受到行業(yè)的限制，例如，礦業(yè)公司的勘探、開采等工作內容主要集中在較為偏遠的山區(qū)，會對其他工作的開展效率產生一定的影響。

（五）信息化建設有待提升

信息化建設是目前礦業(yè)公司發(fā)展的主要趨勢之一，將信息化的技術手段應用在財務內部控制管理工作中，可以有效提升工作質量和效率。但目前部分礦業(yè)公司在信息化建設上還需要進一步提升，一方面是缺少信息化的管理系統，導致財務人員采取傳統的內部控制工作模式，具體工作中存在較多的失誤，另一方面，公司引進了信息化的管理平臺，但財務人員的工作能力無法充分發(fā)揮信息技術的積極作用。

（六）忽視財務風險控制

財務內部控制管理需要針對公司可能出現的財務風險進行分析管理，但部分企業(yè)公司對風險管控的重視程度不足，盲目擴張公司的規(guī)模，開發(fā)新的業(yè)務形式，導致公司的投資增加，加大了財務風險，可能會出現資金無法周轉的情況，并不利于礦業(yè)公司的長遠發(fā)展，此外，投資是公司發(fā)展的主要內容，一些公司在選擇投資項目時未能做好充分的分析工作，對投資項目的風險評估不到位，也會導致礦業(yè)公司的財務風險增加[3]。

四、礦業(yè)公司財務內部控制管理的創(chuàng)新路徑

結合目前礦業(yè)公司財務內部控制管理存在的主要問題，公司需要從組織結構、預算管理、資金管理、內部管理監(jiān)督、信息化建設以及風險評估等方面入手，實現管理路徑的創(chuàng)新。

（一）優(yōu)化組織結構

針對組織結構的優(yōu)化，首先，需要針對公司治理結構進行改進，做好公司內部集權和分權，上層管理者需要適當放權，為基層財務人員提供一定的工作權利，以此提升財務人員的工作積極性，使工作人員可以主動參與到財務內部控制管理工作中，礦業(yè)公司可以明確監(jiān)事會、董事會以及管理層的具體的職責，管理層需要負責日常的財務內部控制管理工作的實施，做好職能部門的配置，為滿足礦業(yè)公司發(fā)展的需求，需要逐步完善公司內部的管理結構層次，控制好財務內部控制管理的力度，可以基于公司業(yè)務開展的實際情況制定各層級的管理機制。此外，礦業(yè)公司需要針對財務管理人員的崗位職責進行明確，通過組織結構的優(yōu)化，實現財務工作人員的合理分工，要求財務人員不僅需要完成日常的管理、核算工作，還需要結合公司的發(fā)展情況深入研究財務政策，做好財務數據的分析和處理，可以為礦業(yè)公司財務方面的決策提供一些參考建議。礦業(yè)公司還可以將財務內部控制納入到企業(yè)文化中，加強對財務內部控制管理工作重要性的宣傳，以此強化工作人員對財務內部控制的理解和正確認識，在公司內部形成良好的管理氛圍，使得各個部門都可以積極配合、參與財務內部控制管理工作[4]。

（二）開展全面預算管理

全面預算管理是礦業(yè)公司發(fā)展中的關鍵內容，在目前多元化的市場競爭中，礦業(yè)公司需要結合市場以及自身發(fā)展情況制定決策，全面預算管理工作的實施可以幫助企業(yè)制定標準化的業(yè)務流程，為公司的發(fā)展提供明確的方向，同時礦業(yè)公司可以通過全面預算管理，實現對預算過程的監(jiān)督，進而實現公司的有序發(fā)展。首先，公司需要完善預算日常管理機構，在明確公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎上，設計預算目標，完善業(yè)務規(guī)劃的各種信息，并將預算目標、預算工作的質量納入到部門的績效考核指標中，通過預算分析，對各部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督；其次，需要制定科學的預算編制工作流程，目前常見的預算方法包括零基預算、彈性預算以及滾動預算等，需要科學選擇合理的預算方法，并根據不同的預算項目制定針對性的預算方法，針對預算執(zhí)行過程，公司可以根據不同部門設置權限，對于預算支出項目需要提出明確的規(guī)定，針對預算越權審批等行為嚴厲禁止；此外，需要實現預算數據的標準化，針對礦業(yè)生產的產品、工序以及物料等制定詳細的預算標準，例如，針對礦業(yè)生產中的產品數據，需要統一所有的產品標準，可以利用適用屬性確定不同部門的適用產品范圍；最后，需要重視全面預算人才的培養(yǎng)，可以組織財務人員定期進行預算管理知識的培訓，使其可以將理論性知識與工作實踐相結合，進而礦業(yè)公司的全面預算管理水平[5]。

（三）建立資金管理體系

完善的資金管理體系，可以保護資金使用過程中的安全性，同時可以降低公司某些業(yè)務的成本，實現資金使用效率的提升。首先需要實施集中式的資金管理模式，該種模式是指統一進行資金的控制與分配，多數礦業(yè)公司的經營內容較為單一，上下游的資金鏈基本固定，集中程度較高的資金管理模式比較適合礦業(yè)公司，可以建立專門的資金管理部門，并結合公司發(fā)展的實際情況制定長期管理工作計劃，實現資金的有效利用，還需要針對公司目前的負債結構進行適當的調整，實現集中式管理模式；其次，需要針對資金管理的制度進行完善，通過對礦業(yè)公司的實地調查，發(fā)現部分公司內部的資金管理制度還存在一定的缺陷，在一定程度上限制了財務內部控制工作的有效實施，為此，礦業(yè)企業(yè)的管理層需要基于公司目前的資金管理情況，針對資金使用的各個環(huán)節(jié)制定詳細的管理制度，明確管理工作的要求和標準，例如，針對銀行賬戶開設和注銷的審批，需要出納工作人員先提交開戶或銷戶的申請，說明具體的緣由，并由主管部門進行審核，之后在線下完成開戶或銷戶，并在資金管理系統中進行確認，由主管部門對各種信息進行復核，只有明確具體的管理內容和管理流程，才能提升資金的使用效率，減少資金濫用情況的發(fā)生；此外，礦業(yè)公司需要針對投資工作的流程進行管理，提前針對投資項目進行調研，對投資的目標對象進行深入分析，保證投資和回報可以成正比，同時，在投資過程中，需要保證項目的實施具備各個部門的審批手續(xù)，在項目的立項階段，需要對項目進行綜合評價并進行審批，在項目的實施階段，加強對資金和進度的監(jiān)控管理，保證項目的有效實施；最后，需要針對資金管理內部控制制定監(jiān)督機制，針對管理人員的管理行為進行監(jiān)督，定期檢查資金的使用情況[6]。

（四）強化內部監(jiān)督管理

在開展財務內部控制管理工作的過程中，需要在公司內部形成內部監(jiān)督管理機制，一方面，需要建立日常工作以及專項管理的監(jiān)督機制，一些大型的公司企業(yè)，會單獨成立內部審核工作部門或組織專業(yè)的審核員工作小組對公司的財務內部控制進行監(jiān)督審查，因此，礦業(yè)公司也可以，臨時組建內部監(jiān)管小組，對財務內部控制工作的設施情況、財務工作的內容進行審核，使得財務內部控制管理更加規(guī)范、科學；另一方面，隨著礦業(yè)公司的不斷發(fā)展，需要保證各項財務活動可以在規(guī)定的范圍內開展，公司可以給予內部監(jiān)督審計工作人員較多的工作權限，要求其根據監(jiān)督標準針對財務內部控制環(huán)境、生產經營、財務管理等內容進行監(jiān)督，并形成工作分析報告，總結目前財務內部控制中存在的不足。與此同時，為提升財務內部控制的工作質量，還需要定期開展自我評價，總結目前財務內部控制中存在的問題和隱患，重點關注公司發(fā)展中的財務情況，針對潛在的問題及時解決，避免不必要的損失[7]。

（五）實現ERP項目建設

目前礦業(yè)公司的信息化建設主要集中財務內部控制平臺的構建方面，ERP系統是企業(yè)資源計劃管理系統，該系統可以幫助管理人員科學進行各種資源的分配，并實現公司資源管理的系統化，相比于傳統的管理模式，ERP系統可以實現管理效率的最大化。在開展財務內部控制的過程中，利用ERP系統，可以實現對公司各項業(yè)務的有效整合，對經營的業(yè)務進行精細化的管理，可以建立起以財務管理作為核心的綜合性、一體化管理平臺。首先，建立ERP系統，財務管理人員可以直接利用信息化的平臺與其他部門進行溝通，獲取信息數據，并對管理的標準進行統一，可以有效實現信息數據的共享；其次，可以實現管控縱向一體化，利用ERP系統對各種采取信息數據進行整合，可以提升財務管理的規(guī)范化；最后，為充分發(fā)揮ERP系統以及信息化財務管理技術的有效應用，需要進一步加強內部團隊的建設，組建符合公司發(fā)展的財務管理團隊，提升管理人員的信息化操作水平，可以利用信息化技術完成財務內部控制管理工作。目前ERP系統關于財務內部工作，一方面可以實現信息記錄的有效控制，實現對財務信息的控制操作，例如，可以直接利用信息化的功能對各類單據的信息進行記錄，可以保證信息額準確性和真實性，為財務內部控制管理提供了真實的數據支持，同時也可以針對財務工作的內部環(huán)境進行分析，以此形成良好的內部控制工作氛圍，另一方面，ERP系統可以針對財務部門的多種經濟活動進行處理，并嚴格按照規(guī)定的標準開展相關工作，可以引導財務內部控制工作的規(guī)范化開展，并形成健全的管理機制[8]。

（六）建立風險評估機制

財務內部控制管理還需要建立風險評估機制，對于礦業(yè)公司而言，只要處于運營的狀態(tài)中，就會出現財務風險，因此，公司必須采取有效的措施實現風險的規(guī)避、轉移，建立風險評估機制，制定應對財務風險的工作制度，從而發(fā)揮內部控制的功能，實現公司的長遠發(fā)展。礦業(yè)公司的管理層需要重視風險的管理工作，在管理者的組織下建立評估機制和預警機制，首先，需要加大財務風險的控制力度，將風險管控納入到財務內部控制管理工作中，針對公司潛在的風險進行評估、識別、預測和防范，財務人員需要針對業(yè)務實施過程中的各項數據信息進行收集和匯總，并結合公司目前的實際情況以及財務狀況，對風險的級別進行評估，判斷風險出現對公司造成的負面影響程度進行預測，進而制定應對措施。其次，需要建立風險預警機制，健全財務預警系統，可以利用信息化的技術手段對風險出現的概率進行預測[9]。

五、結語

總而言之，對于礦業(yè)公司的經營發(fā)展而言，財務內部控制管理直接關系到礦業(yè)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經濟效益，為此，礦業(yè)公司需要明確財務內部管理的主要內容，深入分析目前管理過程中存在的問題，針對公司內部的管理組織進行優(yōu)化，明確財務管理人員的工作職能，開展全面預算管理工作，保證財務管理工作開展的科學性，并建立資金管理體系，優(yōu)化資金的使用模式，提高資金應用效率，避免出現資金流不足的問題，針對財務內部管理制定嚴格的監(jiān)管制度，為工作開展奠定基礎，實現信息化建設應用ERP系統，并建立風險管控機制，全面提升財務內部控制管理工作的質量。

本文來源：《商業(yè)觀察》 http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html