行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理“五到位”的優(yōu)化研究

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

為深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的二十大精神，全面落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，以確保單位經(jīng)濟活動規(guī)范有序運行為主線，以流程控制為重點，以制度建設(shè)為保障，以財會和審計監(jiān)督為抓手，以信息化建設(shè)為支撐，將內(nèi)控要求貫穿日常行政運行全過程，促進實現(xiàn)以制度管人、管事、管協(xié)調(diào)的目標。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

一是管理思維未能及時轉(zhuǎn)變，有些單位簡單地認為建立內(nèi)控制度就是建立財務(wù)制度，重業(yè)務(wù)、輕控制，重財務(wù)審批執(zhí)行和資金安全方面的控制，輕其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制；二是難以單獨設(shè)立內(nèi)部控制的職能部門，多以牽頭部門甚至臨時小組組織負責協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，獨立性和專業(yè)性都難以保證；三是關(guān)于內(nèi)部控制的理論培訓較少，相關(guān)部門不能及時更新和學習內(nèi)部控制相關(guān)的新知識、新制度，無法準確地掌握內(nèi)部控制管理工作的必要性和緊迫性要求。

（二）內(nèi)控制度不健全

一是內(nèi)控制度覆蓋面不全，一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制的重點放在財務(wù)控制、資產(chǎn)控制等方面，并沒有將內(nèi)部控制制度貫徹滲透到各個業(yè)務(wù)內(nèi)容；二是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，包含了一般規(guī)章制度，并沒有全面系統(tǒng)地整理匯編；三是內(nèi)控制度缺乏獨立性，各部門、崗位分工不明確，權(quán)責不能有效劃分，內(nèi)控制度難以執(zhí)行。

（三）風險評估不到位、評價監(jiān)督不足

單位應(yīng)當遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的明確要求，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制。此機制要求單位每年至少進行一次經(jīng)濟活動風險評估。但是實務(wù)中，行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督風險評估不到位的問題。一是內(nèi)部監(jiān)督機制難以建立，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)獨立于內(nèi)控的具體實施和管理部門，沒有條件設(shè)立獨立的監(jiān)督部門或者崗位，兼職工作就破壞了評價與監(jiān)督機制的“獨立性”；二是外部監(jiān)督滯后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要是財政部門和審計部門的監(jiān)督，兩者的監(jiān)督在監(jiān)督的頻率和時效性方面均有所欠缺，事后的監(jiān)督難以完全避免內(nèi)部控制失效的情況發(fā)生。

（四）人員素養(yǎng)有待提升

由于難以單獨設(shè)立內(nèi)部控制的職能部門，單位財務(wù)人員往往被安排負責執(zhí)行內(nèi)控制度。新形勢下要求實施內(nèi)控的工作人員既能進行系統(tǒng)性的規(guī)劃，比如制定內(nèi)控制度和手冊，又要在流程、環(huán)節(jié)上做到精細化操作，再加上業(yè)務(wù)上的變革和信息技術(shù)的運用對于財務(wù)人員來說是不小的挑戰(zhàn)，而普遍的財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識缺乏系統(tǒng)專業(yè)學習，往往導致內(nèi)部控制存在執(zhí)行力不足等問題。

（五）信息化建設(shè)水平不高

盡管有的單位內(nèi)部控制體系已基本實現(xiàn)信息化建設(shè)，在實踐中仍存在諸多問題，例如內(nèi)部控制軟件功能不完善、信息共享渠道尚未完善、信息更新不及時以及難以維護，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)并未達到預(yù)期的效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的“五到位”有效對策

（一）內(nèi)控理念認識到位

一是抓住“關(guān)鍵少數(shù)”。充分發(fā)揮預(yù)算管理、收支管理、采購管理、基建、合同歸口管理、資產(chǎn)管理以及內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、科技信息等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，明確責任分工。單位負責人需擔當單位內(nèi)部控制工作的主要責任，需樹立正確的內(nèi)部控制理念，強調(diào)制度建設(shè)、執(zhí)行，有效防范、化解風險。二是抓住全體人員。通過會議強調(diào)、專題培訓、定期組織集體學習等加強全體人員的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，引導全體干部職工切實把內(nèi)控建設(shè)想在心里、抓在手上、扛在肩上，形成人人參與、全員執(zhí)行的良好內(nèi)控工作局面。

（二）內(nèi)控制度覆蓋到位

健全內(nèi)部控制制度體系。聚焦重要經(jīng)濟活動領(lǐng)域，緊跟國家法律規(guī)章制度要求，根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展情況的變化，對制度“空白”及時填補，持續(xù)不斷地修訂、完善內(nèi)部控制制度，堵塞制度漏洞，排除隱患風險，以制度建設(shè)為保障，確保內(nèi)部重點領(lǐng)域工作風險防控有章可循。

（三）內(nèi)控評價與監(jiān)督機制實施到位

一是強化內(nèi)部監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制評價和監(jiān)督小組應(yīng)具備獨立性，必要時可以委托具有專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助或?qū)嵤﹥?nèi)部控制評價；二是強化內(nèi)部控制考評，有序開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作；三是著力構(gòu)建內(nèi)控整改機制，堅持問題導向，從內(nèi)控視角對問題進行剖析，對審計發(fā)現(xiàn)問題逐條提出整改防控措施，進一步健全制度體系，強化剛性約束，完善監(jiān)督措施，實現(xiàn)“問題-整改-規(guī)范”內(nèi)控閉環(huán)，確保內(nèi)部控制有效實施；四是單位負責人對本單位內(nèi)部控制的評價工作負責。

（四）財會監(jiān)督作用發(fā)揮到位

財會監(jiān)督在內(nèi)部控制中扮演著基石的角色，對于確保單位的財務(wù)安全、嚴肅財經(jīng)紀律和促進高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。一是以健全實施單位內(nèi)部控制體系為目標，嚴格經(jīng)濟事項審核審批、強化過程控制，加強對經(jīng)濟活動的事前、事中、事后監(jiān)督。二是建立監(jiān)督信息交流、監(jiān)督線索移送、監(jiān)督結(jié)果運用等工作機制，加強與單位紀律監(jiān)督、行政監(jiān)督、巡視巡察、審計監(jiān)督等的協(xié)同性和聯(lián)動性，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。充分發(fā)揮財會監(jiān)督作用，可以加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度和規(guī)范得到有效執(zhí)行，提升內(nèi)部管理水平。

（五）內(nèi)控與信息化聯(lián)動到位

單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)結(jié)合單位內(nèi)部控制制度和現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)進行整體設(shè)計，通過信息采集、風險預(yù)警等技術(shù)手段，逐步將內(nèi)部控制關(guān)鍵點、控制制度、控制措施、操作規(guī)程等嵌入信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通、相互校驗，包括且不限于管控規(guī)則的內(nèi)嵌、管理流程的固化、風險行為的預(yù)警，確保內(nèi)部控制要求與財政管理規(guī)定的有效融合，全面提升內(nèi)部控制工作成效。

文章來源：  《河南經(jīng)濟報》   http://www.12-baidu.cn/w/qt/34236.html