淺析會計誠信與會計監(jiān)管-經(jīng)濟(jì)論文

　　一、強(qiáng)化單位內(nèi)部會計制度的有效控制

　　單位內(nèi)部控制有內(nèi)部會計控制及其他管理控制兩部個方面。內(nèi)部牽制原理在單位內(nèi)部會計控制中得到了充分體現(xiàn)，并且能夠與其他管理控制形成網(wǎng)絡(luò)性交織，是在單位內(nèi)部控制中占有重要地位的有效方式。其目標(biāo)就是在單位內(nèi)部建立一種會計控制體系，其內(nèi)容包括三個方面：第一，內(nèi)部憑證制度的建立，它將成為單位會計核算的主要組成部分，會計憑證能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是監(jiān)管工作的主要依據(jù)，切實(shí)保證會計信息的保管與傳遞。第二，賬簿制度的建設(shè)。在有了可靠的內(nèi)部憑證制度的基礎(chǔ)之上，賬簿制度的建設(shè)能保證會計記錄的完整性和保密性，使會計信息更加完備。第三，會計政策和會計程序的科學(xué)性及合理性。即財會人員了解和處理會計實(shí)務(wù)的程序及方法，保證會計政策的前后一致性。第四，預(yù)算制度的建立。屬于會計監(jiān)督與核算的依據(jù)范疇。第五，盤點(diǎn)制度的建立，保證會計信息的質(zhì)量。第六，內(nèi)部稽核制度的建立，能夠及時發(fā)現(xiàn)錯弊現(xiàn)象，成為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　二、強(qiáng)化會計活動中的政府監(jiān)管力度

　　眾所周知，會計工作具有普遍性，而會計信息更具社會性，中國進(jìn)入WTO后，會計工作的國際性更突顯出來，要求政府職能部門應(yīng)加強(qiáng)會計工作的監(jiān)管力度，使單位會計信息的披露有統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地行使政府權(quán)力。第一，政府要制定出具有可行性的參與市場的規(guī)則，這里主要是指國家法定的會計制度，包括會計制度、專業(yè)核算辦法、會計準(zhǔn)則、等會計標(biāo)準(zhǔn)，保證單位、個人有法可依。而具有不確定性的會計制度改革，破壞了會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性，每一次改動必然給企業(yè)提供一次洗牌的機(jī)會和造假的手段。因此，會計技術(shù)規(guī)范的出臺要慎重，要有相對的穩(wěn)定性。第二，政府要嚴(yán)格監(jiān)督檢查工作，使單位和個人依法參與會計工作。第三，對單位和個人的執(zhí)行結(jié)果采取優(yōu)勝劣汰的原則，采取強(qiáng)制性的會計監(jiān)管制度，使會計造假得以杜絕。

　　三、強(qiáng)化會計的外部監(jiān)管力度

　　當(dāng)前，我國審計監(jiān)督體系有政府審計、社會審計和企業(yè)內(nèi)部審計三個方面。政府審計主要承擔(dān)審計國家重點(diǎn)建設(shè)資金的任務(wù)；而內(nèi)部審計因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營者的管理權(quán)威性而喪失獨(dú)立性，使會計監(jiān)管難有成果。社會審計就成了企業(yè)監(jiān)督的主要力量。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日新月異，企業(yè)業(yè)務(wù)種類與規(guī)模也不斷擴(kuò)大，應(yīng)計制會計便應(yīng)運(yùn)而生，審計的主要目的轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定會計報表的可信性，次之是查找舞弊現(xiàn)象。這樣，注冊會計師對舞弊職能的不重視，就為舞弊者提供了機(jī)會。所以，注冊會計師一定要在展開審計工作中要時刻關(guān)注會計造假現(xiàn)象，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)能力。

　　四、加大管理人員不誠信的處罰力度

　　美國的公司改革法案頒布，使打擊公司欺詐活動、加強(qiáng)對財會業(yè)實(shí)行監(jiān)管的措施變成了法律。這項(xiàng)新法案出臺的直接原因是近來美國公司財務(wù)欺詐事件不斷曝光，美國股票市場出現(xiàn)信用危機(jī)。法案的主要內(nèi)容包括：對公司財務(wù)欺詐人員實(shí)行刑事懲罰；設(shè)立一個獨(dú)立委員會來監(jiān)督會計公司；限制會計公司為被其審計的公司提供咨詢服務(wù)；禁止公司為高級管理人員和董事提供個人貸款；同時針對金融分析人員做出一些新規(guī)定以防止產(chǎn)生利益沖突。當(dāng)前，從我國某些公司中的高管人員會計造假而言，首先強(qiáng)化約束高管行為是必要的，但運(yùn)用強(qiáng)化手段還不夠， 需要通過立法管理高管人員，強(qiáng)化處罰力度。借鑒外國成熟經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，修改、完善相關(guān)法律和規(guī)章，加大對造假者的處罰力度，使其造假的預(yù)期的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其造假的收益，并根據(jù)《會計法》的規(guī)定追究單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。

　　五、強(qiáng)化會計人員的教育與培訓(xùn)

　　以教育和培訓(xùn)的功能提高會計人員的綜合素質(zhì)，同時也能保護(hù)會計人員的自身利益，是杜絕會計造假的間接途徑。在日常工作中，提高財會人員的管理和責(zé)任意識，強(qiáng)化財會知識培訓(xùn)，教育工作人員樹立愛崗敬業(yè)的觀念、客觀公正觀念、法制觀念和廉潔奉公觀念，在單位和社會中樹立起良好的職業(yè)形象。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第24期