淺談商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計-經濟論文

　　一、商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的特征

　　對于商業(yè)銀行的審計工作而言，非現(xiàn)場審計能夠帶來更為優(yōu)越的效果，當然這也表現(xiàn)出了不同于以往審計工作不同的地方，由于非現(xiàn)場審計工作一系列特質存在的緣故，導致了其成為審計工作發(fā)展的重要方向?？傮w來說，這種特質包括著如下幾個方面。

　　第一，非現(xiàn)場審計的本質在于將信息技術充分運用到組織審計工作當中。目前，我國關于審計工作的信息化開展尚缺乏一套較為成型的網絡體系，但這并不影響非現(xiàn)場審計給予審計工作理念所帶來的推動。非現(xiàn)場審計實現(xiàn)了信息技術在不同規(guī)則、不同行業(yè)等的融合，從而使得審計工作當中的信息技術具備較為完善的指導理念，而這也擴充了信息技術在設計工作當中的使用范圍。

　　第二，非現(xiàn)場審計工作的自我調節(jié)能力較為突出。信息技術的使用環(huán)境具有多種層面，這使得其在審計工作當中的使用就必須具備充分的柔性，而這也使得非現(xiàn)場審計工作具有足夠的自我調節(jié)能力，能夠在短時間內對于審計環(huán)境進行必要的適應，而這種適應性也使得商業(yè)銀行的審計工作可以更為有效的開展。

　　第三，非現(xiàn)場審計能夠從基礎層面上完善傳統(tǒng)審計工作的不足之處。就商業(yè)銀行而言，傳統(tǒng)意義的審計工作在銀行內部是一個較為獨立的部門，這在一定程度上是出于對控制自身經營風險的考慮。伴隨著信息技術逐步融入審計工作當中，整個審計系統(tǒng)也具有一定的開放性，而計算機網絡也通過信息平臺的相關技術對整個審計環(huán)節(jié)進行控制，從而從根本上提升了審計工作的工作效力。

　　二、商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計存在的問題

　　雖然我國商業(yè)銀行的非現(xiàn)場審計工作取得了一定的進展，而這也體現(xiàn)出了自身的功效，但總的來說仍處于發(fā)展階段，存在不少的問題，而這也使得其在商業(yè)銀行中審計作用發(fā)揮有所影響。一般而言，這些不足之處具體包括著以下幾個部分。

　　第一，目前商業(yè)銀行對于非現(xiàn)場審計工作開展的具體指導思想不夠明確。由于非現(xiàn)場審計是依賴于電腦網絡技術而發(fā)展起來的，因此這種審計工作的開展需要在很大程度上得益于網絡技術的發(fā)展，而這也省掉了傳統(tǒng)意義上的相關報表錄入工作（龔寅，2010）。

　　第二，目前在商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計當中所廣泛使用的信息軟件并不具有較高的可信程度。市場經濟的快速發(fā)展使得社會對于信息技術的創(chuàng)新工作也進入了快車道。在日常所使用的非現(xiàn)場審計軟件當中，雖然具有多個版本與類型，但普遍表現(xiàn)出信度較差的狀況，而且軟件類型的過多也使得非現(xiàn)場審計人員在選擇過程中存在不小的問題，需要具備極為準確的辨識力。

　　第三，缺乏高素質的非現(xiàn)場審計工作人員。非現(xiàn)場審計工作要求相關業(yè)務人員需同時掌握多種知識技能，并對商業(yè)銀行的相關業(yè)務活動有著清晰的認識。然而，我國商業(yè)銀行的非現(xiàn)場審計人員卻多缺乏足夠的業(yè)務水平，這在一定程度上制約了非現(xiàn)場審計工作效能的發(fā)揮。

　　三、完善商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的策略

　　面對上述問題，商業(yè)銀行有必要從如下幾個方面入手，采取一系列的完善策略，保障非現(xiàn)場審計工作真正符合銀行的長遠發(fā)展方向，為自身經營帶來幫助。

　　第一，應該建立專門的針對商業(yè)銀行的非現(xiàn)場審計部門。對于非現(xiàn)場審計部門的建設也應該配套性地構建一系列符合我國審計工作開展背景要求，并與商業(yè)銀行特征相適應的制度，進而形成較為完善的非現(xiàn)場審計體系。這一體系的構建需要同時融合信息技術與審計理論，從而從基礎層面獲得工作開展的科學性。

　　第二，商業(yè)銀行有必要從審計理論與信息技術兩個層面入手，對于非現(xiàn)場審計工作模式進行創(chuàng)新。在非現(xiàn)場審計的具體執(zhí)行過程中，審計理論與信息技術都影響著整個工作的有效開展，因此兩方面的融合必不可少。當然，對于模式的創(chuàng)新，也應抱著開放性的學習理念，用于學習國內外其他組織的先進經驗（侯志勇，2010）。

　　第三，商業(yè)銀行的管理人員也應該給予非現(xiàn)場審計的使用以足夠的重視。在一定程度上而言，管理人員的決策往往影響著非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行當中的使用。因此，商業(yè)銀行的管理人員也必須對非現(xiàn)場審計技術與指導理念有著清晰的認識，從可持續(xù)發(fā)展角度推動非現(xiàn)場審計工作在商業(yè)銀行內部的運用。

　　第四，對于商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計工作及管理制度進行完善，尤其是對審計信息化制度進行必要的強化。在具體開展非現(xiàn)場審計的工作中，應聚焦于這一工作的動態(tài)性與連接性，因此相應的制度建設也要將事前、事中及事后的各項內容融合到制度當中。

　　第五，商業(yè)銀行應從多方面入手提升非現(xiàn)場審計工作人員的業(yè)務水平。非現(xiàn)場審計工作具有很高的專業(yè)性，不僅需要深入學習研究，而且伴隨新技術的開發(fā)也要努力與新技術相融合。非現(xiàn)場審計人員在提升自身會計專業(yè)知識儲備的同時，也需要深入了解信息技術方面的知識，從而在保障自身業(yè)務水平提升的同時，也能夠為商業(yè)銀行高效率工作運轉提供足夠的幫助。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第24期