深化財(cái)政國(guó)庫(kù)改革,保障財(cái)政資金安全

2006年，我旗率先在全市開(kāi)展了國(guó)庫(kù)管理制度改革，經(jīng)過(guò)探索和實(shí)踐，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已在全旗深入推進(jìn)，以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以財(cái)政直接支付和授權(quán)支付為資金主要撥付形式的財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制框架基本確立，國(guó)庫(kù)集中支付制度已成為我旗財(cái)政資金管理的基本制度。 一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作用凸顯 從近幾年國(guó)庫(kù)集中支付改革的實(shí)踐看，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施與運(yùn)作，從機(jī)制上和體制上把財(cái)務(wù)監(jiān)管貫穿于財(cái)務(wù)支出整體活動(dòng)當(dāng)中，在加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)部控制及保障財(cái)政資金安全等方面發(fā)揮著重要的作用。 (一)有利于政務(wù)公開(kāi)，預(yù)算單位財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光操作” 國(guó)庫(kù)集中支付中心成立后，財(cái)務(wù)審批權(quán)仍然由原單位行使，每項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金支出業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過(guò)單位經(jīng)手人、財(cái)務(wù)審批人、單位財(cái)務(wù)人員、國(guó)庫(kù)集中支付中心審核會(huì)計(jì)、后臺(tái)主辦會(huì)計(jì)等環(huán)節(jié)，從而從運(yùn)作機(jī)制上有效遏制舞弊行為，對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了操作程序公開(kāi)、理財(cái)公正、辦事公平。 (二)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程監(jiān)督管理 國(guó)庫(kù)集中支付中心成立后，核算單位的每一項(xiàng)支出都必須經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，超范圍的違紀(jì)、違規(guī)支出堅(jiān)決拒絕支付，整個(gè)監(jiān)督過(guò)程由以前的事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度，提高了財(cái)政資金的使用效益。 (三)有效地保障了財(cái)政預(yù)算改革的執(zhí)行 預(yù)算改革要求所有的收支都嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。財(cái)政部門(mén)需要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理。所有開(kāi)支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付中心核實(shí)支付,從而保證了各預(yù)算單位開(kāi)支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和部門(mén)預(yù)算，專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金相互擠占、挪用。 二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中存在的主要問(wèn)題 (一)相關(guān)的法律制度不健全 國(guó)庫(kù)集中支付改革已推行多年，而相關(guān)的法規(guī)制度建設(shè)卻相對(duì)滯后，原有的許多規(guī)定已不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要。目前，國(guó)家還沒(méi)有制定統(tǒng)一的法律制度規(guī)范和指導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付改革，為推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革順利開(kāi)展，各地只能結(jié)合工作實(shí)際自行制定一些方案和辦法，規(guī)范措施不完善。 (二)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以監(jiān)控 集中支付中心部門(mén)有義務(wù)對(duì)預(yù)算單位手續(xù)完備、票據(jù)合法有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理支出業(yè)務(wù)，但通常情況下很難判斷票據(jù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出是否相符。一些預(yù)算單位為了使違規(guī)資金得到合理支付，開(kāi)具與實(shí)際違規(guī)業(yè)務(wù)不相符的合理合法發(fā)票辦理支付業(yè)務(wù)，使原始票據(jù)不能真實(shí)反映預(yù)算單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。 (三)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系建設(shè)不到位 隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的深入推進(jìn)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系集中核算，能夠使財(cái)政資金及時(shí)、準(zhǔn)確地支付到位。然而，核算體系中專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)、實(shí)撥賬戶(hù)以及授權(quán)國(guó)庫(kù)支付方式的存在，削弱了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管能力，具有潛在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。 (四)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)流程有待改善和升級(jí) 國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，包括指標(biāo)下達(dá)、額度生成、計(jì)劃報(bào)送、計(jì)劃接收審核、計(jì)劃生成、資金支付到清算對(duì)賬等多個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，每個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過(guò)諸多程序才能完成操作。國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施以來(lái)，雖然在調(diào)整操作流程及財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)等方面進(jìn)行了積極探索，但有仍有部分環(huán)節(jié)（如計(jì)劃審核）存在程序過(guò)多等問(wèn)題，直接影響了支付效率的提高。 三、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的對(duì)策建議 (一)加快財(cái)政立法，健全財(cái)政法律制度體系 根據(jù)國(guó)庫(kù)管理制度的需要，進(jìn)一步修訂和完善《國(guó)家金庫(kù)條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)，明確財(cái)政國(guó)庫(kù)管理在預(yù)算執(zhí)行中的法律地位、職能和作用，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行提供權(quán)威性的制度保障。各級(jí)政府修訂和完善《財(cái)政資金支付管理辦法》等國(guó)庫(kù)資金管理制度，有效保障國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入推進(jìn)。 (二)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管理意識(shí) 加強(qiáng)財(cái)政公共資金的監(jiān)管意識(shí)，切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)政資金收支的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)知識(shí)與內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)履行資金監(jiān)管的職責(zé)。 (三)規(guī)范賬戶(hù)管理，深入推進(jìn)公務(wù)卡改革 進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)和實(shí)有資金賬戶(hù)管理，逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(hù)和專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。加大對(duì)財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)及實(shí)有資金賬戶(hù)的規(guī)范清理力度，撤銷(xiāo)和整合不規(guī)范賬戶(hù)，可以納入國(guó)庫(kù)集中支付的財(cái)政資金不再另外開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付行為，加快推進(jìn)預(yù)算單位公務(wù)卡改革，充分發(fā)揮公務(wù)卡“消費(fèi)留痕”的效能，廣泛推行使用公務(wù)卡開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付核算，杜絕了一些單位大量提取使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)金支付的監(jiān)管，對(duì)打造陽(yáng)光財(cái)政和保障財(cái)政資金安全都具有重要意義。 (四)升級(jí)完善信息系統(tǒng)，提高財(cái)政資金支付效率 改進(jìn)和簡(jiǎn)化資金撥付程序，例如在人員和日常公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行上，可以由國(guó)庫(kù)部門(mén)本著均衡撥付的原則，根據(jù)年初預(yù)算按照時(shí)間進(jìn)度在月末自動(dòng)下達(dá)用款計(jì)劃，減少審批時(shí)限，保證預(yù)算單位及時(shí)用款。進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息化建設(shè)，從方便預(yù)算單位申請(qǐng)、用款以及決算報(bào)表編制等方面，升級(jí)和完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)，減少預(yù)算單位工作量。積極推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付和清算業(yè)務(wù)、撥款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)傳遞，不斷提高財(cái)政資金支付工作效率。  

  深化財(cái)政國(guó)庫(kù)改革,保障財(cái)政資金安全 高紅艷 摘要:近年來(lái),國(guó)庫(kù)集中支付制度改革在全國(guó)深入開(kāi)展，作為當(dāng)前公共財(cái)政改革的熱點(diǎn),國(guó)庫(kù)集中支付制度改革在財(cái)政支出管理方面成效顯著，不但提高了資金使用效率，而且加強(qiáng)對(duì)了對(duì)預(yù)算單位的內(nèi)部控制，為財(cái)政資金安全提供有力保障。對(duì)此，筆者結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，就我旗國(guó)庫(kù)集中支付改革的成效及其對(duì)財(cái)政資金安全的保障能力、存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)如何解決現(xiàn)存問(wèn)題展開(kāi)進(jìn)一步思考。 關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付改革內(nèi)部控制資金安全保障 2006年，我旗率先在全市開(kāi)展了國(guó)庫(kù)管理制度改革，經(jīng)過(guò)探索和實(shí)踐，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已在全旗深入推進(jìn)，以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以財(cái)政直接支付和授權(quán)支付為資金主要撥付形式的財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制框架基本確立，國(guó)庫(kù)集中支付制度已成為我旗財(cái)政資金管理的基本制度。 一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作用凸顯 從近幾年國(guó)庫(kù)集中支付改革的實(shí)踐看，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施與運(yùn)作，從機(jī)制上和體制上把財(cái)務(wù)監(jiān)管貫穿于財(cái)務(wù)支出整體活動(dòng)當(dāng)中，在加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)部控制及保障財(cái)政資金安全等方面發(fā)揮著重要的作用。 (一)有利于政務(wù)公開(kāi)，預(yù)算單位財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光操作” 國(guó)庫(kù)集中支付中心成立后，財(cái)務(wù)審批權(quán)仍然由原單位行使，每項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金支出業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過(guò)單位經(jīng)手人、財(cái)務(wù)審批人、單位財(cái)務(wù)人員、國(guó)庫(kù)集中支付中心審核會(huì)計(jì)、后臺(tái)主辦會(huì)計(jì)等環(huán)節(jié)，從而從運(yùn)作機(jī)制上有效遏制舞弊行為，對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了操作程序公開(kāi)、理財(cái)公正、辦事公平。 (二)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程監(jiān)督管理 國(guó)庫(kù)集中支付中心成立后，核算單位的每一項(xiàng)支出都必須經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，超范圍的違紀(jì)、違規(guī)支出堅(jiān)決拒絕支付，整個(gè)監(jiān)督過(guò)程由以前的事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的透明度，提高了財(cái)政資金的使用效益。 (三)有效地保障了財(cái)政預(yù)算改革的執(zhí)行 預(yù)算改革要求所有的收支都嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。財(cái)政部門(mén)需要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理。所有開(kāi)支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付中心核實(shí)支付,從而保證了各預(yù)算單位開(kāi)支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和部門(mén)預(yù)算，專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金相互擠占、挪用。 二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中存在的主要問(wèn)題 (一)相關(guān)的法律制度不健全 國(guó)庫(kù)集中支付改革已推行多年，而相關(guān)的法規(guī)制度建設(shè)卻相對(duì)滯后，原有的許多規(guī)定已不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要。目前，國(guó)家還沒(méi)有制定統(tǒng)一的法律制度規(guī)范和指導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付改革，為推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革順利開(kāi)展，各地只能結(jié)合工作實(shí)際自行制定一些方案和辦法，規(guī)范措施不完善。 (二)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以監(jiān)控 集中支付中心部門(mén)有義務(wù)對(duì)預(yù)算單位手續(xù)完備、票據(jù)合法有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理支出業(yè)務(wù)，但通常情況下很難判斷票據(jù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出是否相符。一些預(yù)算單位為了使違規(guī)資金得到合理支付，開(kāi)具與實(shí)際違規(guī)業(yè)務(wù)不相符的合理合法發(fā)票辦理支付業(yè)務(wù)，使原始票據(jù)不能真實(shí)反映預(yù)算單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。 (三)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系建設(shè)不到位 隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的深入推進(jìn)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系集中核算，能夠使財(cái)政資金及時(shí)、準(zhǔn)確地支付到位。然而，核算體系中專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)、實(shí)撥賬戶(hù)以及授權(quán)國(guó)庫(kù)支付方式的存在，削弱了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管能力，具有潛在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。 (四)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)流程有待改善和升級(jí) 國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，包括指標(biāo)下達(dá)、額度生成、計(jì)劃報(bào)送、計(jì)劃接收審核、計(jì)劃生成、資金支付到清算對(duì)賬等多個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，每個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過(guò)諸多程序才能完成操作。國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施以來(lái)，雖然在調(diào)整操作流程及財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)等方面進(jìn)行了積極探索，但有仍有部分環(huán)節(jié)（如計(jì)劃審核）存在程序過(guò)多等問(wèn)題，直接影響了支付效率的提高。 三、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的對(duì)策建議 (一)加快財(cái)政立法，健全財(cái)政法律制度體系 根據(jù)國(guó)庫(kù)管理制度的需要，進(jìn)一步修訂和完善《國(guó)家金庫(kù)條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)，明確財(cái)政國(guó)庫(kù)管理在預(yù)算執(zhí)行中的法律地位、職能和作用，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行提供權(quán)威性的制度保障。各級(jí)政府修訂和完善《財(cái)政資金支付管理辦法》等國(guó)庫(kù)資金管理制度，有效保障國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入推進(jìn)。 (二)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管理意識(shí) 加強(qiáng)財(cái)政公共資金的監(jiān)管意識(shí)，切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)政資金收支的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)知識(shí)與內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)履行資金監(jiān)管的職責(zé)。 (三)規(guī)范賬戶(hù)管理，深入推進(jìn)公務(wù)卡改革 進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)和實(shí)有資金賬戶(hù)管理，逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(hù)和專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。加大對(duì)財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)及實(shí)有資金賬戶(hù)的規(guī)范清理力度，撤銷(xiāo)和整合不規(guī)范賬戶(hù)，可以納入國(guó)庫(kù)集中支付的財(cái)政資金不再另外開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付行為，加快推進(jìn)預(yù)算單位公務(wù)卡改革，充分發(fā)揮公務(wù)卡“消費(fèi)留痕”的效能，廣泛推行使用公務(wù)卡開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付核算，杜絕了一些單位大量提取使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)金支付的監(jiān)管，對(duì)打造陽(yáng)光財(cái)政和保障財(cái)政資金安全都具有重要意義。 (四)升級(jí)完善信息系統(tǒng)，提高財(cái)政資金支付效率