財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的重要性及應(yīng)用探討

財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容有三項，這三項分別為：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，三種報表從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同方面展現(xiàn)出了企業(yè)生產(chǎn)運營活動的詳細內(nèi)容，是了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)、加強企業(yè)核心競爭力的重要參考。財務(wù)報表分析是企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的直觀體現(xiàn)?？偠灾攧?wù)報表分析是一項重要的財會工作，在分析數(shù)據(jù)的過程中，可以采用多種方法，主要方法有：比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等，用來分析財務(wù)動態(tài)和資金流動的具體內(nèi)容。這個過程深刻地體現(xiàn)出財務(wù)報表分析的重要性，因此，企業(yè)必須要以財務(wù)報表分析為抓手，著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展，致力于提升財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

一、財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的重要性

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的重要性

資產(chǎn)負(fù)債表被分為左右兩列，左右兩列分別體現(xiàn)了資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容及情況，以鮮明突出的方式體現(xiàn)出了企業(yè)的財務(wù)狀況，財務(wù)人員需要對資產(chǎn)負(fù)債表加以分析，以基礎(chǔ)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為理論依據(jù)，就能得到財務(wù)基本信息，從而能夠讓決策者的行為有據(jù)可依。資產(chǎn)負(fù)債表是用來評估企業(yè)資產(chǎn)資本內(nèi)部構(gòu)成情況以及表現(xiàn)自有資金和負(fù)債的相關(guān)比例的重要內(nèi)容，是財務(wù)管理的重要參考。企業(yè)制定融資決策以及相關(guān)計劃時，需要參考資產(chǎn)負(fù)債表，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)等進行進一步分析，從而分析企業(yè)償還債務(wù)的能力，幫助企業(yè)更好地進行資產(chǎn)分配及合理分配內(nèi)部資源。企業(yè)必須要注重資產(chǎn)負(fù)債表的編制和參考價值，從而能夠更好地規(guī)避風(fēng)險及承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，將經(jīng)營風(fēng)險可視化、可承受化。從資產(chǎn)負(fù)債表中了解企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是每個企業(yè)都需要重視并掌握的管理途徑，現(xiàn)實中存在著不少企業(yè)，由于忽略了資產(chǎn)負(fù)債表及其重要的參考作用，造成了投融資的錯誤決策，導(dǎo)致資不抵債，資金鏈斷裂等嚴(yán)重后果，嚴(yán)重者甚至將面臨破產(chǎn)[1]。

（二）企業(yè)利潤表的重要性

企業(yè)利潤表是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果的報表，主要是通過匯總企業(yè)收入、支出等來展現(xiàn)企業(yè)的盈利水平。財務(wù)人員對這些內(nèi)容進行具體的財務(wù)分析，就可以為企業(yè)提供良好的運營信息，幫助決策者進一步明確收獲某種利益時所要投入的成本。此外，企業(yè)利潤表也是資產(chǎn)負(fù)債表的側(cè)面體現(xiàn)，財務(wù)人員可以通過分析利潤表來了解企業(yè)償債能力，通過報表中所展現(xiàn)的利潤水平從而得到多種資產(chǎn)情況的信息。例如，如果在利潤表中所體現(xiàn)的內(nèi)容是企業(yè)盈利水平升高，這就意味著資金流動性和流入都會升高，隨之影響企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并為企業(yè)償債能力帶來明顯的改變[2]。

同時，利潤表具有未來的可預(yù)見性，財務(wù)人員可以對近幾年來的報表進行整合對比，分析其中的動態(tài)趨勢和盈利變化，結(jié)合企業(yè)運營現(xiàn)狀和計劃，從而能夠?qū)ξ磥淼睦麧櫋⑹罩нM行預(yù)期。往期的企業(yè)利潤表也可以作為評價標(biāo)準(zhǔn)，將本期與之進行對比，可以初步判定企業(yè)資金流動和收入盈利是否合理。在發(fā)現(xiàn)本期成本高出以往成本時，企業(yè)需要核查成本管控信息，對采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進行分析，找出高成本的具體原因，及時對資金結(jié)構(gòu)的異常進行處理及改進，確保企業(yè)資金支出處于正常水平[3]。

（三）現(xiàn)金流量表的重要性

現(xiàn)金流量表是企業(yè)資金流動和運轉(zhuǎn)的重要參考依據(jù)，它主要能夠體現(xiàn)企業(yè)運營過程中所發(fā)生的資金流動狀況，這意味著可以通過分析現(xiàn)金流量表來明確企業(yè)資金的支出情況，明確掌握資金流動方向和原因，在月報、季報及年報中，能夠清楚快捷地了解到企業(yè)資金運轉(zhuǎn)過程是否合理，及時查出異常動態(tài)和問題，為財務(wù)管理工作提供可行性和科學(xué)參考。同時，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及三者能夠相互補充、相互支撐。同時參考利潤表與現(xiàn)金流量表，使二者內(nèi)容進行補充綜合，將會幫助企業(yè)更加正確而清晰地總結(jié)出凈利潤情況；而同時參考資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表，利用現(xiàn)金流量表中能夠體現(xiàn)企業(yè)投資融資活動的資金流動內(nèi)容，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所展示的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，就可以更加直觀正確地分析企業(yè)的投融資結(jié)果和債權(quán)情況。通過了解相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)將會更好地進行資金流動管理，對資金流動方向和去處進行更好地把控及資源分配[4]。

（四）財務(wù)報表分析的重要性

財務(wù)報表分析是財務(wù)人員進行會計信息整合和統(tǒng)計的重要基礎(chǔ)，會計人員可以依據(jù)其中的數(shù)據(jù)變化和經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行具體分析，不斷精化企業(yè)各個發(fā)展方向的衡量指標(biāo)，以供企業(yè)管理層參考和決策，為企業(yè)未來進步和發(fā)展方向提供建議。財務(wù)報表分析不僅能夠為企業(yè)發(fā)展提供資金結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量等資金方面的數(shù)據(jù)，也可以為企業(yè)管理者提供企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的相關(guān)參考，便于企業(yè)員工了解企業(yè)實際情況，幫助企業(yè)作出更加科學(xué)合理的決策結(jié)果，為其明確發(fā)展目標(biāo)和方向，避免造成重大損失，提高財務(wù)管理的科學(xué)化和可行性[5]。

二、財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表不僅可以反映出當(dāng)下企業(yè)財務(wù)狀況，也可以對企業(yè)資產(chǎn)總額等信息予以體現(xiàn)，還可以用來表現(xiàn)企業(yè)不同時點的不同類型的資產(chǎn)總額，并為企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)質(zhì)量和償債能力提供計算、分類等活動的參考依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表具有一定的時間性質(zhì)，可以將其按照不同時間節(jié)點進行分類，比如：月報、季報、半年報和年報，這使得資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容更加清晰明確，令不同時期的報表都能夠具有多重參考依據(jù)，增加了資產(chǎn)負(fù)債表的使用性和準(zhǔn)確性。資產(chǎn)負(fù)債表中對流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、流動負(fù)債、負(fù)債總額等相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，能夠明確反映出企業(yè)償債能力，并對企業(yè)變現(xiàn)能力進行評估。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，可以清晰地分析企業(yè)中的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)所有資產(chǎn)中借款取得和投資取得所形成的資產(chǎn)比例，為負(fù)債或所有者權(quán)益比例的計算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)[6]。

（二）利潤表的應(yīng)用

企業(yè)利潤表中可以直觀體現(xiàn)出某一會計期間的收入、成本、費用，是評價企業(yè)經(jīng)營成果的重要參考，利潤表可以非常直觀地體現(xiàn)出繳納稅費之后的凈利潤，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的盈利數(shù)據(jù)。企業(yè)利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表具有一定程度上的互補作用，對二者進行整合分析可以進一步了解到企業(yè)的負(fù)債能力和盈利狀況，為企業(yè)生產(chǎn)決策提供更加精準(zhǔn)可靠的信息。但要注意二者在時間節(jié)點上取數(shù)有所不同，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一特定日期的財務(wù)狀況，而利潤表是反映某一會計期間的經(jīng)營成果，在進行分析時要特別注意，避免出現(xiàn)誤差。利潤表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營情況，評估出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)可能收獲的會計利潤。一方面，財務(wù)人員需要對利潤表進行正確編制，數(shù)據(jù)精確的利潤表可以為報表使用者提供企業(yè)財務(wù)收支信息，對于期間費用支出和產(chǎn)品成本進行把控，從而能夠捕捉企業(yè)資金動態(tài)結(jié)構(gòu)，及時發(fā)現(xiàn)運營不足，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。將本期利潤表與往期利潤表進行比對分析，便可以更加明確地得到企業(yè)近期運營狀況，檢查企業(yè)資金活動是否在預(yù)期正確的軌道上進行。利潤表也可以為企業(yè)利潤增長率的計算提供數(shù)據(jù)參考，根據(jù)利潤增長率的計算結(jié)果，企業(yè)決策者可以預(yù)知未來收益情況，為投資融資決策提供理論依據(jù)。另一方面，企業(yè)利潤表也可以支撐成本利潤率和毛利率指標(biāo)的計算，企業(yè)管理層可以從中分析出成本控制管理的優(yōu)勢和不足，對于成本支出結(jié)構(gòu)進行評價，幫助管理層進行分析改進，并做出正確的成本支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實現(xiàn)利益最大化[7]。

（三）現(xiàn)金流量表的應(yīng)用

現(xiàn)金流量表的報表結(jié)構(gòu)可以明確反映出企業(yè)在一定時期的資金流入和流出情況以及資金流動方向。在企業(yè)生產(chǎn)活動進行過程中，必須要時刻觀察企業(yè)資金流的動態(tài)，如果企業(yè)資金流發(fā)生異常，無法保持暢通狀態(tài)，將會嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致經(jīng)營項目不能正常進行，對于企業(yè)的存亡有著決定性作用?，F(xiàn)金流量表可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金收入與支出進行詳細分類，幫助企業(yè)管理人員進一步明確企業(yè)當(dāng)前狀態(tài)中的償還能力和資金狀況，為決策者提供企業(yè)資金來源和去向等相關(guān)信息。財務(wù)人員必須要重視現(xiàn)金流量表的分析和應(yīng)用，不能僅憑直觀體現(xiàn)下定結(jié)論，而是要通過財務(wù)分析來精準(zhǔn)確定企業(yè)財務(wù)情況。財務(wù)人員要對現(xiàn)金流量表進行詳細分析，以便現(xiàn)金流量表具有反映企業(yè)資金流動情況以及償債能力的特性，即使利潤表中的營業(yè)收入表現(xiàn)出增幅狀態(tài)，利潤呈現(xiàn)整體增長情況，但是其收入來源可能不僅僅是投資收入，更多的可能是賒銷方式而得來的利潤，這種情況下就要注意資金是否能真正得到回籠，要結(jié)合現(xiàn)金流量表進行進一步分析，才能夠確保企業(yè)得到真正可靠的收支信息，為企業(yè)的投資融資決策提供強有力的參考依據(jù)。總而言之，現(xiàn)金流量表是最能夠體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)下現(xiàn)金流情況和資金結(jié)構(gòu)的報表，它是企業(yè)資本實力的直觀體現(xiàn)，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用意義重大[8]。

（四）分析現(xiàn)金獲取能力

財務(wù)報表分析可以進一步幫助企業(yè)決策者明確企業(yè)運行狀況和未來發(fā)展趨勢，是維持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，規(guī)避重大風(fēng)險，做出正確投資融資決策的重要內(nèi)容，也是分析企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的重要依據(jù)。營業(yè)現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等能夠體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金獲取能力的指標(biāo)內(nèi)容都需要根據(jù)財務(wù)報表分析來進行編制，從而幫助企業(yè)內(nèi)部資金流動正?；?、合理化，保證企業(yè)具有穩(wěn)定的現(xiàn)金獲取能力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中取得屬于自己的一席之地，實現(xiàn)自身所規(guī)劃的各項運營活動，促進企業(yè)的長遠發(fā)展和進步[9]。

（五）分析財務(wù)彈性

靈活性是財務(wù)管理工作所需具備的特質(zhì)之一，靈活性也是對財務(wù)工作的一項要求和準(zhǔn)則，這樣才能令企業(yè)更好的應(yīng)對企業(yè)面臨的各項風(fēng)險決策和投資融資活動。財務(wù)管理工作對于評判財務(wù)管理工作效果和效率的意義重大，財務(wù)彈性則是財務(wù)管理質(zhì)量的重要載體，二者相輔相成，保證了財務(wù)管理的可靠性和準(zhǔn)確性，保證了企業(yè)發(fā)展的長遠性和穩(wěn)定性。財務(wù)彈性的分析主要從比對企業(yè)投資的比率大小和確保倍數(shù)的高低兩方面進行，是基于企業(yè)財務(wù)報表分析工作至上的一項至關(guān)重要的工作內(nèi)容，可以幫助企業(yè)管理層合理調(diào)控內(nèi)部投資項目的運行，強化財務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性。財務(wù)人員要將財務(wù)彈性分析和現(xiàn)金流量分析進行整合，結(jié)合現(xiàn)代化管理方式和信息化分析技術(shù)，更好地將財務(wù)報表和財務(wù)彈性聯(lián)系起來[10]。

（六）提高企業(yè)資金活動的預(yù)算管理

在激烈的市場競爭中，企業(yè)若想迎合時代發(fā)展，就要針對精進預(yù)算管理水平制訂相應(yīng)策略，必須要以財務(wù)報表分析為入手點，增強資金活動的科學(xué)管理意識，要在分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上把控資金活動和資金結(jié)構(gòu)的具體形態(tài)，降低投資融資風(fēng)險和成本，完善企業(yè)預(yù)算管理體系，進而增加企業(yè)盈利，加強資金管理力度，高效控制運營成本，提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

同時，財務(wù)人員和管理者需要重視財務(wù)報表的意義，要以此為依據(jù)，全面分析企業(yè)生態(tài)，要以財務(wù)報表分析為重要內(nèi)容，幫助工作人員更加清晰地了解到企業(yè)財務(wù)狀況和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也要幫助企業(yè)管理者清楚地認(rèn)知企業(yè)當(dāng)下的需求。在員工和管理層的多重努力下，企業(yè)必定會隨著社會經(jīng)濟的提升而不斷發(fā)展。財務(wù)報表分析能夠體現(xiàn)不同時期中企業(yè)的資金流動和各項能力，決策者需要依據(jù)這些內(nèi)容掌握好企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，進一步明確并完善企業(yè)的發(fā)展機制。

三、促進企業(yè)財務(wù)報表作用發(fā)揮的對策

（一）結(jié)合財務(wù)報表，促進企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

結(jié)合企業(yè)的財務(wù)報表基本現(xiàn)狀，要積極探究企業(yè)財務(wù)報表的作用發(fā)揮路徑。結(jié)合具體的財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，做好收入和成本管理要提升自身的經(jīng)營能力和盈利能力，必須要將收入最大化，將成本控制在最小范圍內(nèi)，擴大利潤可以實現(xiàn)企業(yè)獲利能力的提升，此外，也應(yīng)該做好成本控制，將成本降低到合理范圍內(nèi)。企業(yè)要強化內(nèi)部管理，做好相關(guān)系統(tǒng)完善工作，建立適合自身發(fā)展和需要的管理機制和規(guī)則，實現(xiàn)有效管理，提升利潤。企業(yè)要不斷提升運營效率，加強管理，要適當(dāng)增加流動資產(chǎn)的應(yīng)用，不應(yīng)該將人力和物力資源作為固定資產(chǎn)的絕大部分，在管理中，鵬輝能源企業(yè)在勞動力參與率以及企業(yè)盈利等方面要注重其能力強化與增加。通過對企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，不斷促進企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。企業(yè)通過分析財務(wù)報表中資產(chǎn)和負(fù)債比率對于企業(yè)的經(jīng)營盈利能力影響，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，才能夠確保盈利。對此，企業(yè)應(yīng)該不斷提升資本管理和資產(chǎn)使用率，確保資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，這對于提升企業(yè)盈利能力很有必要。此外，企業(yè)還應(yīng)該進一步增加財政資源，做好融資工作，適當(dāng)減少固定資產(chǎn)，并做好全球金融風(fēng)險的評估工作，確保盈利能力不斷提升[11]。

從就企業(yè)報表中看企業(yè)的盈利收入，利潤主要組成部分包含投資收益、企業(yè)利潤、非正規(guī)化項目收入等。在企業(yè)利潤指標(biāo)的影響因素中，營業(yè)利潤是鵬輝能源企業(yè)利潤中的重要組成指標(biāo)，相對而言，非流動項目收入占比相對低一些。所以，要是企業(yè)的主要利潤有不定期項目構(gòu)成，而不是來源于企業(yè)的主要經(jīng)營活動，說明企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)存在一定的風(fēng)險，可能會對企業(yè)盈利能力產(chǎn)生影響。對此，需要構(gòu)建合理的、科學(xué)的利潤結(jié)構(gòu)減少不定期項目的收入，并增加經(jīng)營項目收入，這是促進企業(yè)經(jīng)營盈利能力提升的需要[12]。

（二）結(jié)合財務(wù)報表優(yōu)化工資風(fēng)險管理

就新時期企業(yè)的的融資風(fēng)險來看，主要包含兩方面，一方面是對外借款但是自身支付能力有限導(dǎo)致不能如期還款導(dǎo)致還本付息的支付風(fēng)險加大。這種支付風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)被訴訟，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險。另一方面，企業(yè)因為舉借外債導(dǎo)致股東的收益減少地阿萊的財務(wù)杠桿風(fēng)險。這一財務(wù)杠桿風(fēng)險和收益應(yīng)該在一個均衡點上。基于風(fēng)險收益均衡觀考慮，企業(yè)在運營管理中，必須要對于風(fēng)險和收益進行反復(fù)衡量。對此，企業(yè)必須在融資過程中必須要有一定的風(fēng)險承擔(dān)能力和意識，結(jié)合財務(wù)報表中的企業(yè)融資情況，在此基礎(chǔ)上，確保收益盡可能的提升。也可以將收益控制在預(yù)期范圍內(nèi)，由企業(yè)承擔(dān)一定的可接受風(fēng)險。

此外，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的基本情況，還要做好內(nèi)部審計，針對現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價中的提出問題，企業(yè)要強化內(nèi)部審計工作開展，提升內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平。企業(yè)要加速完善自身的內(nèi)部審計制度，做好對財務(wù)的監(jiān)督。企業(yè)在經(jīng)營中要積極做好財務(wù)審計小組工作，將財務(wù)審計工作計劃按時執(zhí)行下去，重點對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、紀(jì)律等進行審計，保證收支真實性和合法性。結(jié)合財務(wù)報表反映的現(xiàn)狀和問題，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中，財務(wù)管理人員和部門之間要相互督促，保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施進行處理。這樣企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)更優(yōu)化的財務(wù)管理工作目標(biāo)，結(jié)合財務(wù)報表，對于財務(wù)風(fēng)險進行評價，針對財務(wù)管理中的突出問題研究具體的對策建議，確保企業(yè)財務(wù)管理工作取得理想成效[13]。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)報表能夠反映的企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展信息比較多，對于企業(yè)的財務(wù)管理整體效益目標(biāo)實現(xiàn)具有重要參考價值。企業(yè)財務(wù)管理中，制作財務(wù)報表，本身真實性、全面性的原則，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息都體現(xiàn)出來，為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略決策制定提供科學(xué)有效的依據(jù)，能夠反映企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨的突出問題，這對于企業(yè)的整體運營和發(fā)展工作而言，都具有重要價值。綜上所述，作為財務(wù)人員要明確財務(wù)報表分析中所需體現(xiàn)的各項內(nèi)容，掌握好財務(wù)報表分析和制作的本領(lǐng)，為企業(yè)管理層提供具有良好指導(dǎo)意義的數(shù)據(jù)參考，為企業(yè)長遠發(fā)展和進步貢獻力量。而管理層人員也需要明確財務(wù)報表分析在投資融資決策和企業(yè)運營生產(chǎn)活動中的應(yīng)用范圍，制定好企業(yè)運營機制和方向，帶領(lǐng)員工共同努力，在規(guī)避風(fēng)險的同時取得成就。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html