分析結合公司的現(xiàn)狀對內部控制提出有效建議的方式

董事會，監(jiān)事會，和高級執(zhí)行人員以及所有者組成的公司治理結構。公司的日常經營都是由董事會，監(jiān)事會以及高級執(zhí)行人員來決策，職能、監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能等日常的運轉，都是這些人員來履行職責。公司是否能高效的運轉來自于公司的良好治理結構，公司的競爭力來自于企業(yè)各方面的利益分配，這些都起決定性的作用。有效的內部控制研究，在2011年12月，美國COSO發(fā)布了新版內控框架的征求意見，面向全球公開意見。2013年5月，COSO正式發(fā)布新的內部框架。其中重點強調了管理層判斷的使用。直到目前，我國公司治理結構的研究大多只偏重于對內部的控制影響，從而忽略了最終要落實的有效性上。因此，建立良好的企業(yè)運營的模式，要通過全方面的分析公司治理結構對內部控制的有效影響。

1  公司治理機構和公司內部控制的有效性關系

治理一個公司，都是由公司的內部控制與治理結構這兩大部分組成，這兩者在治理公司的過程中是相互依存的。為了保障公司治理的有效性，必須保證公司治理結構能夠給予支持，而公司治理結構是在公司內部結構的基礎上進行構建的，這兩者的相互依賴，相輔相成的關系。所以，在制定治理公司的規(guī)定時，要從高層開始考慮，從企業(yè)的董事會、管理層，形成層層遞進的關系開始實施規(guī)定。制定公司的管理框架策略要從企業(yè)內部結構出發(fā)，確保企業(yè)的所有部門都能夠參與并且執(zhí)行，要讓企業(yè)的管理融入到每一層級別的部門人員。治理機構與公司內部的關系永遠是在同一條水平線上，為了有效實施管理制度，必須將兩者緊密結合。

2  公司的治理結構對內部控制的有效性的影響

2.1  公司管理層的參與程度對內部控制的影響

企業(yè)的發(fā)展促進了市場經濟發(fā)展，制定合理有效可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)管理制度對企業(yè)來說是必不可少的。為了維護一個企業(yè)的安全，必須要確保企業(yè)的所有權與經營權分離，才能夠使企業(yè)內部相互制衡，平衡發(fā)展。很多企業(yè)在管理過程中，不注重相互平衡的制約，導致企業(yè)權利都集中在董事長手中，如果董事長還兼任了企業(yè)的其他職位，就會導致董事長權利太大，會給企業(yè)帶來很大的弊端與潛在威脅，特別是在企業(yè)的某項經營失誤時，董事長權利集中，就降低了財務報告的可依賴性，對于財務報告中的數(shù)據(jù)無法完全參考，法律效應羸弱，這種現(xiàn)象對企業(yè)經營安全的威脅很大。管理層與治理層的有效性來源于內部控制的強弱，如果一個董事會兼任了非執(zhí)行董事或獨立董事，這就造成董事會無法完全的了解公司實情，在企業(yè)建設時也無法提供有參考性的一件。本文認為，公司的董事會的構成對于數(shù)量有很大的要求，為了對公司有正面影響，企業(yè)可以成立獨立董事會。企業(yè)內部控制的有效性與董事會的實際規(guī)模兩者之間并無聯(lián)系。

2.2  監(jiān)督力量與監(jiān)督機構之間存在的關系

企業(yè)的監(jiān)督機構是監(jiān)事會，監(jiān)事會能夠行駛最基本的權利，監(jiān)督公司的運營，財務，業(yè)務活動等。監(jiān)事會由監(jiān)視組組成，也是有企業(yè)的股東大會領導，為了監(jiān)視董事會的決策。在股份公司，為了維護各位股東的利益，必須要有監(jiān)事會。主要目的是為了監(jiān)視董事會與總經理分開監(jiān)督，達成最有效的成果。由此可見，企業(yè)為了內部控制的有效性，必須成立監(jiān)事會。審計委員會是公司的專門工作機構，是董事會在公司內設定的。它的職能是對本公司經營的管理其重要作用是實現(xiàn)內部控制的目標。審計文員會的目標主要是:對于內部監(jiān)督的控制；對于經營信息和財務信息的監(jiān)察；對于經營活動的評價；對于法律法規(guī)遵守情況的監(jiān)察；對于風險的管理；評估公司對于制定目標的實現(xiàn)和建立。

2.3  管理層的能力和素質

公司經營活動的執(zhí)行是管理層，其對于公司人員旅游管理責任?？偨浝硪酝猓笨偨浝?，財務總監(jiān)，以及和總經理職位相等的總會計師還有其他高級的管理人員都屬于管理層。控制公司最主要的因素其中就包括企業(yè)人員的誠信與道德價值觀，這兩者對于公司高層人員來說是必不可缺少的美德，會影響到業(yè)務的拓展與設計運營，對于企業(yè)內部起到了間接影響的作用。一個企業(yè)想要持續(xù)性發(fā)展下去，高層人員一定要具備誠信觀念與正確道德價值觀，這樣才會提高企業(yè)內部控制的有效實行。企業(yè)的運作和公司程序的制定及公司經營的策略都需要管理層負責監(jiān)督與執(zhí)行。公司治理結構對內部控制的有效果性越大，證明管理層的能力越強。

2.4  各個職能部門的執(zhí)行情況和其他員工的執(zhí)行情況

管理層制定的各項規(guī)章制度，和內部的控制程序，各個部門和員工都要嚴格執(zhí)行，在管理層的監(jiān)視下，都在落實到職能部門和員工的行動上。同時也要提高員工的素質和素養(yǎng)，因為公司的健康發(fā)展需員工具有高素質，好美德。例如，對于公司的規(guī)章制度的遵守程度和法律法規(guī)的掌握程度，還有工作的責任性和誠實誠信。這樣才能更有效的落實內部控制的措施，也會有更大的有效影響。對于公司來說，一個員工對于工作的積極性是必不缺少的，員工的積極性越高，工作效率越高，工作氣氛會更好，這樣一來公司的任務才能更有效的完成。這樣一來公司的內部控制程序才能落實。內部控制措施更有效的實現(xiàn)。

3  分析結合公司的現(xiàn)狀對內部控制提出有效建議的方式

現(xiàn)如今的企業(yè)內部信息出現(xiàn)紕漏是常有的事，在企業(yè)信息日益透明化的趨勢中，要加強企業(yè)信息的安全保護措施，改善漏失現(xiàn)象?，F(xiàn)在，很多的公司在年終總結時，只注意形式，而對年終總結的信息重視度不高，這種情況會導致中小投資者無法了公司的實際情況。針對這種信息紕漏現(xiàn)象，要與監(jiān)事會進行更有效的溝通，加強公司監(jiān)事對公司了解力度。這樣在年終總結的時候才能夠保證信息與實際情況相一致。為了加強董事會的獨立性，必須要制定出合理的符合企業(yè)發(fā)展的董事選舉制度。在管理層與治理層這兩者中，要完善管理制度體系，添加獎勵政策，雖然這兩者的工作不同，但都是企業(yè)內部結構建立。管理層必須盡到自己的義務，能夠為企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展計劃，將目光放的長遠，不止局限于眼下，這樣才能讓企業(yè)收獲利益。在這種情下，要先激起管理層人員的工作積極性，在管理層制度中增加獎懲制度，對于大的管理層加大企業(yè)股權，這樣管理層人員才能夠將企業(yè)利益與自身利益聯(lián)系到一起，能更加用心的工作。員工出現(xiàn)缺乏上進心，不思進取，工作死氣沉沉，這些情況，這其實在于公司沒有加大提升員工的個人修養(yǎng)和專業(yè)素質。公司管理者可以舉行一些措施來提成，比如給員工進行定期的培訓和舉報講座。由此一來，就大大提高了員工的積極性，能使管理制度能更好的達到有效的效果。

4  結語

公司治理結構需要管理層更好的完善，更好的鼓勵激勵員工來落實，審計委員會不能如同預設，要對內部控制進行監(jiān)督，監(jiān)事會應完善監(jiān)督機制，讓董事長與總經理合二為一，全面的提高管理層的道德價值觀和誠信美德，和管理層的勝任能力。管理層的參與程度和監(jiān)督機構對于內部控制的影響，監(jiān)督力度都是管理機必不可少的。促進關于影響管理層的素質和能力內部控制政策的有效落實。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://www.12-baidu.cn/w/kj/21223.html