基于智慧財務(wù)的高校內(nèi)控優(yōu)化與風(fēng)險管控研究

在我國，高校作為人才培養(yǎng)的主體，伴隨著教育體制的進(jìn)一步深化，分配到高校的辦學(xué)資金和經(jīng)費(fèi)也在增加，而且，有些高校也從原來的單純依賴國家財政，轉(zhuǎn)向以各種方式進(jìn)行資金籌集，這在推動高校迅速發(fā)展的同時，也讓它們所面對的壓力和風(fēng)險持續(xù)增加。如何強(qiáng)化高校的財務(wù)管理，完善高校的財務(wù)制度，防范高校的財務(wù)風(fēng)險，是高校目前所要解決的問題。

一、財務(wù)信息化管理對高校財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的影響

（一）有利于提升高校財務(wù)管理效率

高校財務(wù)管理信息化建設(shè)有助于提高其財務(wù)工作的效率，縮短了對財務(wù)信息進(jìn)行處理和分析的時間，也更容易促進(jìn)與財務(wù)工作有關(guān)的其他工作的開展。財務(wù)管理信息化是將在高校運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的各種財務(wù)信息和數(shù)據(jù)輸入到信息系統(tǒng)中，從而達(dá)到保存和共享的目的。在不同的管理需求下，可以對信息展開迅速地查閱和檢索，從而可以防止信息的重復(fù)輸入，還可以節(jié)約更多的財務(wù)信息查詢時間，在較短的時間之內(nèi)，就可以對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并給出一份分析報告，有助于財務(wù)決策的迅速做出。除此之外，在高校的財務(wù)管理信息化建設(shè)方面，也給學(xué)生們帶來了很多的便利

（二）增強(qiáng)了高校財務(wù)內(nèi)控的準(zhǔn)確性

高校實(shí)施財務(wù)信息化管理，提高了財務(wù)內(nèi)控管理的效率，保障了財務(wù)管理工作的精度，凸顯了高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性。在提升高校財務(wù)工作的精準(zhǔn)度的同時，也提高了高校財務(wù)的信息化管理水平。當(dāng)保證了高校財務(wù)信息化的管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度之后，就可以提高高校的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的工作水平。隨著工作水平的提高，可以對高校中的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時地掌握，從而有助于提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的效率和效果，確保財務(wù)信息真實(shí)完整，資產(chǎn)的安全和有效使用。

二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）高校智慧財務(wù)、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀

從兩者所追求的目的上來說，兩者之間存在著高度的相似性。它們都是對高校所進(jìn)行的經(jīng)營行為進(jìn)行的監(jiān)管，都是為高校的發(fā)展提供有效的財務(wù)信息支撐，但又有不同之處。在進(jìn)行高校的投資決策時，其目的就是要在保證投資收益的前提下，盡可能地避免投資風(fēng)險。在企業(yè)的內(nèi)部控制方面，最重要的就是實(shí)施有效的監(jiān)督。除此之外，風(fēng)險管理還能對高校內(nèi)部控制決策起到一定的作用，從而使經(jīng)營項目變得更加的規(guī)范和理性。例如，對資金審批制度進(jìn)行完善，進(jìn)行投資分析，這些都能為實(shí)施內(nèi)部控制決策提供一定的制度保證。普及了網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)、網(wǎng)上申 報系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、網(wǎng)上繳費(fèi)平臺、接單管理系統(tǒng)等財務(wù)信息化系統(tǒng)。信息化的深度發(fā)展和高校業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，使得高校財務(wù)管理對建設(shè)智慧財務(wù)綜合一體化平臺的需求愈來愈大。 　　

（二）高校智慧財務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀

我國高校智慧財務(wù)建設(shè)過程，和財務(wù)管理的發(fā) 展歷程相似，先后經(jīng)歷了手工記賬、電算化、信息化、智能化和智慧化五個階段“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)加速了智慧財務(wù)的發(fā)展趨勢，為高校財務(wù)治理提供更加便利的技術(shù)條件，同時也對高校財務(wù)管理工作提出了更高要求，諸如自助智能化、 流程規(guī)范化、操作便捷化、資源共享化及更具個性化的要求。2018年國家公布標(biāo)準(zhǔn)文件《智慧校園總體架構(gòu)》，要求加強(qiáng)智慧校園建設(shè)，其中包括財務(wù)管理 系統(tǒng)的智慧財務(wù)構(gòu)建。全國高校不斷加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，近年來，我國高校智慧財務(wù)建設(shè)取得了顯著的進(jìn)展。經(jīng)歷了手工記賬、電算化、信息化、智能化和智慧化五個階段的發(fā)展歷程，如今已經(jīng)進(jìn)入了智慧財務(wù)的時代。新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，尤其是“大智移云物區(qū)”等技術(shù)的應(yīng)用，加速了高校智慧財務(wù)的發(fā)展趨勢，并為高校財務(wù)治理提供了更便利的技術(shù)條件。同時，也對高校財務(wù)管理工作提出了更高要求。自助智能化、流程規(guī)范化、操作便捷化、資源共享化以及更具個性化的要求成為了當(dāng)前高校財務(wù)管理工作中需要解決的問題。為推動高校智慧財務(wù)建設(shè)，國家于2018年公布了《智慧校園總體架構(gòu)》，要求加強(qiáng)智慧校園建設(shè)，其中包括財務(wù)管理系統(tǒng)的智慧財務(wù)構(gòu)建。全國高校紛紛加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，目前已基本普及了網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)、網(wǎng)上申報系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)等財務(wù)信息化系統(tǒng)。然而，隨著信息化的深度發(fā)展和高校業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，高校對建設(shè)智慧財務(wù)綜合一體化平臺的需求越來越大。與此同時，國家對財會監(jiān)督和內(nèi)部控制全過程監(jiān)管的重視程度也在不斷提升。高校作為一個獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)展和延伸，風(fēng)險來源多元且復(fù)雜。然而，在信息技術(shù)未充分發(fā)揮作用的情況下，高校內(nèi)部控制、流程管理以及風(fēng)險防控面臨著新的變革和挑戰(zhàn)。因此，在外部監(jiān)管要求和內(nèi)部控制需求的雙重作用力下，高校借助“智慧校園”建設(shè)的東風(fēng)，迫切需要探索如何在智慧財務(wù)背景下優(yōu)化內(nèi)部控制、提高風(fēng)險防控能力。然而，由于智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)存在瓶頸，并且內(nèi)部控制落實(shí)困難，高校仍需要進(jìn)一步完善新形勢下的內(nèi)控優(yōu)化和風(fēng)險管控路徑。

綜上所述，高校智慧財務(wù)的建設(shè)現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的挑戰(zhàn)和需求已經(jīng)成為當(dāng)今高校管理工作中的重要議題。只有通過不斷創(chuàng)新和改革，才能夠更好地適應(yīng)時代發(fā)展的需求，推動高校財務(wù)管理工作朝著更加智慧化、規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)。

三、高校財務(wù)信息化建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)信息化缺乏比較健全完善的管理體系和制度

所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，任何一個企業(yè)都離不開以規(guī)范人們的行為習(xí)慣而形成的制度，同樣適用于高校的財務(wù)管理。財務(wù)管理制度對工作具有制約作用和指導(dǎo)作用，使資金信息化管理工作得以順利開展。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)有些高?；谛畔⒒芾淼呢攧?wù)體系建設(shè)有所欠缺，對信息技術(shù)軟件在財務(wù)管理中的重要性還沒有清晰地意識到，更多的關(guān)注于對硬件的發(fā)展，導(dǎo)致沒有一個與信息化建設(shè)相適應(yīng)的財務(wù)體系。另外，不少高校雖已建立了相應(yīng)的管理體系，但缺乏規(guī)范化、科學(xué)化和規(guī)范化。財務(wù)人員的職責(zé)不夠明確，分配存在問題，缺少控制系統(tǒng)，沒有調(diào)動他們的工作積極性，因此，財務(wù)信息化管理不能獲得很好的效果。

（二）對財務(wù)信息的建設(shè)關(guān)注度有所欠缺

目前，隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷深入，學(xué)校的財務(wù)工作越來越依賴于計算機(jī)技術(shù)。高校是一個比較復(fù)雜的組織，它在行政管理和財務(wù)報銷等各個環(huán)節(jié)中都有應(yīng)用，并能起到很大的作用。然而，從目前的財務(wù)信息化狀況可以看出，并沒有對財務(wù)信息的建設(shè)予以足夠的關(guān)注，在這項工作上的投資很小，這就造成了在技術(shù)、資源、資金等因素的制約下，財務(wù)管理很難將其功能和優(yōu)勢完全發(fā)揮出來。正是因?yàn)閷?/span>信息化的重視程度不高，同時也對財務(wù)人員的信息素質(zhì)產(chǎn)生了一定的影響，一些從業(yè)人員信息化水平欠缺，在數(shù)據(jù)采集能力、分析能力與應(yīng)用能力方面存在不足，從而造成數(shù)據(jù)資源被浪費(fèi)，產(chǎn)生財務(wù)管理滯后等現(xiàn)象。

（三）審計人員專業(yè)背景無法滿足現(xiàn)代審計需求

在內(nèi)審方式轉(zhuǎn)型的背景下，對內(nèi)控質(zhì)量提出了更高的要求。在審計全覆蓋的大環(huán)境下，高校廣泛地進(jìn)行了包括預(yù)算執(zhí)行與決算審計、基建工程審計、科研經(jīng)費(fèi)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及績效審計、內(nèi)控審計、重大政策落實(shí)情況審計等在內(nèi)的管理審計，審計方式逐步朝著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼蛢?nèi)部治理導(dǎo)向?qū)徲嫹较虬l(fā)展。與迅速發(fā)展的審計業(yè)務(wù)形成對比的是，高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，工作人員仍然主要是以財務(wù)專業(yè)背景為主體，因此缺少了復(fù)合型審計人才。在內(nèi)控審計、管理專項審計、信息化等領(lǐng)域中，存在著顯著的專業(yè)性欠缺，此外，還會導(dǎo)致審計角度被限制在財務(wù)領(lǐng)域中，從而不能體現(xiàn)出組織內(nèi)部治理的高度。

四、財務(wù)信息化管理視角下高校財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新對策

（一）完善內(nèi)部財務(wù)組織體系

與此同時，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的時候，高校還應(yīng)該注重對內(nèi)部財務(wù)組織體系的構(gòu)建，并確保制度的健全，這樣才可以更好地提高高校中的財務(wù)管理工作，提高高校中的財務(wù)管理水平。這就要求學(xué)校在建立財務(wù)部門制度時，要讓高校領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮作用，讓高校管理層來引導(dǎo)財務(wù)管理的走向。此外，還要強(qiáng)化對高校中的各種財務(wù)管理，重點(diǎn)是要控制好高校中的財務(wù)風(fēng)險，減少高校中的內(nèi)耗。將信息技術(shù)運(yùn)用到高校內(nèi)部財務(wù)控制工作中，促使高校內(nèi)部財務(wù)控制工作達(dá)到一個新的高度。

（二）注重財務(wù)信息化建設(shè)，提高人員管理技能

思路決定了行動，高校的領(lǐng)導(dǎo)們應(yīng)該跟上時代的發(fā)展趨勢，主動改變自己的觀念，對財務(wù)信息化的重要性有足夠的認(rèn)識，并在資金和技術(shù)上提供足夠的支援，讓員工在上級的關(guān)注之下，可以正確看待自己所處的位置，并對自己的工作內(nèi)容進(jìn)行界定，從而大大提高財務(wù)管理的信息化程度。同時，財務(wù)人員的素質(zhì)也會對財務(wù)工作的績效產(chǎn)生直接的影響。為了適應(yīng)新時期對財務(wù)從業(yè)人員的要求，加強(qiáng)財務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，加強(qiáng)財務(wù)從業(yè)人員學(xué)習(xí)新政策的動力，使其專業(yè)能力與新時代環(huán)境下高校財務(wù)治理需求相匹配。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提高網(wǎng)絡(luò)安全性能

萬事皆有兩面性，網(wǎng)絡(luò)更是這樣。網(wǎng)絡(luò)是一柄“利器”，它既推動了我國高校的財務(wù)信息化，又給高校財務(wù)體系注入了新的活力。首先，關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施的建立，有關(guān)部門應(yīng)該建立專門針對校園的網(wǎng)上服務(wù)系統(tǒng)，并對校園內(nèi)的資訊進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管與運(yùn)作，并及時監(jiān)控校園內(nèi)的資訊，以強(qiáng)化校園內(nèi)的資訊系。其次，有關(guān)資訊科技的主管人員要重視本地網(wǎng)絡(luò)的設(shè)定，并要定時地提升防毒軟件與防火墻的效能，避免被病毒侵入與駭客盜用資訊，確保資訊的安全性。第三，加強(qiáng)對各部門的風(fēng)險預(yù)防，健全財務(wù)風(fēng)險識別及風(fēng)險應(yīng)對制度，做到風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險控制。及時地對各部門的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免信息的損失。在此基礎(chǔ)上，要提高人員的安全和防范能力，以確保各類信息系統(tǒng)的安全。

（四）建立合理詳實(shí)的評價指標(biāo)體系

在此基礎(chǔ)上，提出了一種新的評估方法。將定性分析與定性分析有機(jī)地結(jié)合起來，定性分析可以按照不同的專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行，而對負(fù)責(zé)科研工作的目標(biāo)，則可以將科研課題的增加數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)的到賬率、科研經(jīng)費(fèi)的增長速度等都作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在負(fù)責(zé)后勤的干部中，可以將學(xué)生對食堂、校醫(yī)院的評價、老師對食堂的評價、校園維修的及時性、招投標(biāo)程序的合法性、水電費(fèi)的漲落等都作為考核的內(nèi)容。對下屬公司的負(fù)責(zé)人來說，可以將利潤數(shù)額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，當(dāng)作是考核的重點(diǎn)；二級學(xué)院的院長可以通過學(xué)院內(nèi)部控制制度的健全情況、二級學(xué)院科研數(shù)量和質(zhì)量、一流學(xué)科建設(shè)情況等來進(jìn)行評估。

（五）優(yōu)化政府撥款模式

各級政府應(yīng)該更加加強(qiáng)對預(yù)算的約束功能，不斷地對撥款模式進(jìn)行優(yōu)化，不能單純地將“在校生人數(shù)”當(dāng)作撥款額度的一個參照標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該將學(xué)校類別、學(xué)科建設(shè)、專業(yè)發(fā)展、科學(xué)研究等多個方面考慮進(jìn)去。在確保綜合預(yù)算基數(shù)的前提下，制訂出一套切合實(shí)際的資金投入計劃，逐步增加特色學(xué)科、優(yōu)勢專業(yè)和研究計劃中的資金投入比例。采用“補(bǔ)獎改獎”的方式，將學(xué)校對重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)專業(yè)的“非規(guī)律性計劃”轉(zhuǎn)化為規(guī)律性計劃；通過定期撥款的方式對科研項目進(jìn)行資助，強(qiáng)化高校在特色學(xué)科、優(yōu)勢專業(yè)及科研項目上的持續(xù)投資，并對特色學(xué)科、優(yōu)勢專業(yè)和重大科研項目進(jìn)行激勵，從而保證高校的發(fā)展優(yōu)勢和發(fā)展?jié)摿?。在此基礎(chǔ)上，對高校的發(fā)展提出了更高的要求。

（六）加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用，建立聯(lián)動機(jī)制

在高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要強(qiáng)化與人事部門和紀(jì)委巡視部門的聯(lián)系，建立成果共享和長效協(xié)作機(jī)制。一是健全制度，制訂審計成果應(yīng)用管理辦法，審計整改工作辦法，對成果應(yīng)用范圍，方法，整改跟進(jìn)檢查的內(nèi)容，操作步驟等進(jìn)行了細(xì)化，使之有“規(guī)”可循；二是建立一種跨部門監(jiān)督體系，將“部門會商”、“名單確定”、“通報審計情況”、“聯(lián)合檢查”、“專項整改”、“移送問責(zé)”等幾個關(guān)鍵步驟與組織、紀(jì)委、巡察等部門在審前、審中、審后三個層面上的相互溝通，形成“審計監(jiān)督、干部管理監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督、巡察監(jiān)督”的互動關(guān)系，防止因信息不對稱而產(chǎn)生的“監(jiān)督死角”和“反復(fù)檢查”現(xiàn)象。三是要構(gòu)建成果分享與反饋的制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)論同步報送組織、紀(jì)委和巡察等部門，每個部門都可以根據(jù)自己的職責(zé)，將其應(yīng)用到自己的職責(zé)領(lǐng)域，并將其應(yīng)用到其他部門，這樣就可以實(shí)現(xiàn)一個良性的良性循環(huán)，針對一些典型、共性和傾向性的問題，大家一起探討解決辦法，使其更好地發(fā)揮出自己的作用。

（七）增強(qiáng)高校全體人員內(nèi)部控制意識

要想更好地強(qiáng)化高校的內(nèi)部控制體系，高校必須從管理層面著手，在高層領(lǐng)導(dǎo)的觀念上給予足夠的關(guān)注，而高校的負(fù)責(zé)人則要對自己所在高校的內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建和有效地執(zhí)行負(fù)有責(zé)任，要將提高高校的內(nèi)部控制體系的質(zhì)量當(dāng)作一件大事來做，同時要持續(xù)地對高校的內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入的研究，增強(qiáng)高校的財務(wù)風(fēng)險意識。其次，要加大對學(xué)校內(nèi)控工作的認(rèn)識，讓每個教師在認(rèn)識上提高對學(xué)校內(nèi)控工作的認(rèn)識，并制定出學(xué)校內(nèi)控工作的各項規(guī)章制度，以防范可能出現(xiàn)的各種危險。此外，因?yàn)樨攧?wù)管理人員的綜合能力以及他們的職業(yè)素養(yǎng)與他們的財務(wù)工作的成功與否有著密切的聯(lián)系，所以，一定要把提升他們的職業(yè)素質(zhì)當(dāng)作一項重要的工作。一是改進(jìn)會計人員的會計管理觀念，學(xué)校要改變會計人員以往的會計管理思想，強(qiáng)化會計人員對會計人員的監(jiān)管，對會計人員進(jìn)行審計，使會計人員以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)對待會計人員，充分發(fā)揮會計人員的主觀能動性，提高會計人員的工作效能，預(yù)防會計人員在會計工作中的違紀(jì)和違紀(jì)現(xiàn)象。要對財務(wù)管理工作者進(jìn)行定期的考核，不定期地進(jìn)行各類專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，注重專業(yè)能力的提高，促進(jìn)財務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，保證高校內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

五、結(jié)語

在信息化社會發(fā)展的大背景下，在高校中，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制的工作已不能適應(yīng)目前高校的發(fā)展情況，所以，必須對高校中的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行創(chuàng)新，才能在高校中進(jìn)行財務(wù)信息化改革。在高校中，健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制與信息化技術(shù)可以互相促進(jìn)，從而使高校中的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制變得更為健全，并提高了財務(wù)信息化管理的水平。能在一定程度上將其與財務(wù)內(nèi)部控制工作有機(jī)地融合在一起，可以使財務(wù)內(nèi)部控制工作得到更大的發(fā)展。隨著財務(wù)信息化管理的發(fā)展，提高了財務(wù)內(nèi)控的效率和精確度，促進(jìn)了高校的財務(wù)內(nèi)控更好的創(chuàng)新發(fā)展。

文章來源：《商業(yè)觀察》  http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html