試析中小企業(yè)內控存在問題和解決對策

中小企業(yè)追逐盈利目標迫切，有的不惜放棄誠信原則去追求短期效益。管理層常常忽視企業(yè)內部控制的重要性，或將內部控制片面理解為內部會計控制。另外，中小企業(yè)吸引優(yōu)秀人才困難，為節(jié)約成本，往往忽視員工培訓，因此員工的勝任能力普遍不高。內部環(huán)境影響企業(yè)經營目標的制定，并通過企業(yè)文化影響員工的控制意識，是建立和實施內部控制的基礎和保障。許多中小企業(yè)缺乏良好的內部環(huán)境，使內部控制無法取得應有成效。
（二）缺乏必要的風險評估手段
企業(yè)要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發(fā)生的各類風險，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。而中小企業(yè)風險意識普遍薄弱，沒有科學系統(tǒng)的風險評估體系，無事前防范措施，出現(xiàn)問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。風險評估是中小企業(yè)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。
（三）企業(yè)財務會計制度不健全
很多中小企業(yè)財務會計制度很不完善。有的企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬,會計核算常有違規(guī)操作，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。
（四）內部控制措施不到位
常見的內部控制措施有授權審批控制、不相容職務分離控制、財產保護控制、預算控制等。中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，容易產生的問題是：一方面，一些職責無人承擔，另一方面，一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業(yè)由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定，“一支筆簽到底”，缺少集體決策制度。實物資產的控制管理也是中小企業(yè)產生問題較多的方面，有的企業(yè)存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業(yè)會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發(fā)生交易記錄丟失。
（五）內部審計職能嚴重弱化
由于中小企業(yè)內部控制相對薄弱，其內部審計的監(jiān)督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，很多中小企業(yè)不設置專職內部審計機構和人員，即便設置也形同虛設。造成企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)經營中的異常情況，無法正確評價財務會計信息及管理層績效。
二、中小企業(yè)內部控制的解決對策
（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎和保障。優(yōu)化中小企業(yè)內部控制環(huán)境，應從以下幾個方面著手：
1.以人為本，重視職業(yè)道德規(guī)范，提升員工勝任能力，培育誠信的企業(yè)文化氛圍
內部控制強調“以人為本”，企業(yè)制定經營目標，設置管理機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。只有通過提高員工的道德水準、勝任能力和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，內部控制才能建立在共同的道德規(guī)范基礎上，從而形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)每一個員工目標明確，觀念趨同，又具有較高的勝任能力時，內部控制才更具實效。
2.要有明確的權責劃分辦法
中小企業(yè)常見的問題是職責劃分不明晰，缺乏明確的制度約束。在工作過程中，血緣關系與職業(yè)關系縱橫交錯，很多員工不知道自己的直接上級是誰。另一方面，公司沒有明確的規(guī)章制度規(guī)范員工的工作行為。因此，必須明確崗位職責，既要注意每一職責有專人負責，又要注意不相容職務分離，通過對各項職責合理的分配和進行嚴密的監(jiān)督和管理，使內控制度落到實處。
3.應完善人力資源控制政策
一個好的人力資源政策，能確保企業(yè)員工具有勝任能力和正直品行。中小企業(yè)應力求雇傭足夠的人員并給予足夠資源，使其完成所分配的任務，這是建立良好控制環(huán)境的基礎。公司員工的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的雇傭、培訓、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策的合理程度。因此，中小企業(yè)應制定適合本企業(yè)的人力資源控制措施并切實按規(guī)定落實。
4.加強內部審計監(jiān)督
無論對大企業(yè)還是中小企業(yè)來說，內部審計監(jiān)督都是不可缺少的?？紤]到成本效益原則，并不是所有企業(yè)都需要設立專職內審部門，當企業(yè)規(guī)模達不到相應標準時，企業(yè)可以通過內部審計外部化，將內審業(yè)務外包。小型企業(yè)一般無需專門的內審人員，中型企業(yè)可視企業(yè)需要設一兩位專職內部審計人員或成立專門的內部審計機構。
（二）加強對風險的評估和控制
中小企業(yè)在經營過程中可能面臨多種風險，雖然一些風險難以控制，但企業(yè)管理者還是可以通過對風險的識別，選擇相應手段，以最小成本獲取最大控制效果。例如，對于籌資的財務風險可根據(jù)杠桿系統(tǒng)來測算，在客戶風險管理中可通過信用評估技術來評估客戶的信用程度，然后采取避免、分散、轉移等方式進行風險控制。中小企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模和成本效益原則，通過適當?shù)娘L險評估和控制手段，盡量減少和降低可能發(fā)生的風險，保證企業(yè)的良性發(fā)展。
（三）建立一個有效的會計控制系統(tǒng)
實施有效的會計控制是中小企業(yè)內控制度的關鍵。建立會計控制系統(tǒng)應充分考慮企業(yè)特點，結合業(yè)務流程，通過制定企業(yè)會計制度、合理設置會計機構及崗位等，把內部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。從長期來看，中小企業(yè)只有形成科學有效的會計控制系統(tǒng)，合法合規(guī)經營，才能不斷做大、做強。
（四）針對中小企業(yè)特點重點控制好以下幾類業(yè)務
中小企業(yè)在進行內部控制時，應根據(jù)自身特點和條件，重點控制好以下幾類業(yè)務。
1.加強應收賬款控制，保證現(xiàn)金流順暢
中小企業(yè)缺乏大型企業(yè)的知名度，在開拓市場時常常不得不以先交貨、后收款的方式吸引客戶，貨款不能收回是中小企業(yè)面臨的主要財務風險。據(jù)調查，大多數(shù)中小企業(yè)出現(xiàn)過貨款被拖欠甚至無法收回的情況，嚴重影響企業(yè)償付能力。因此，中小企業(yè)應編制應收賬款回款進度表，隨時監(jiān)控應收賬款的回款情況并及時采取相應對策。
2.加強投資控制，保持穩(wěn)步發(fā)展
很多中小企業(yè)的興起源于一兩次投資冒險，然而，一旦投資失誤，企業(yè)就會受到重創(chuàng)，甚至破產。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，應建立由投資專家和財務人員組成的投資咨詢委員會，對投資項目進行論證和評估，重大投資決策要經該委員會討論后作出。
3.加強銀行貸款信譽控制，保證融資渠道通暢
目前，我國中小企業(yè)以非國有企業(yè)為主體，融資的難度比較大。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假的財務報告，騙取貸款，貸款到手后又長期不還，形成壞賬。銀行繼而嚴格控制向中小企業(yè)發(fā)放貸款，如此形成惡性循環(huán)。中小企業(yè)要保證融資渠道順暢，就應主動向銀行提供真實、透明的財務信息，贏得銀行信任。
內部控制問題涉及方方面面，中小企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務特點，設計切合本企業(yè)的內部控制體系，充分發(fā)揮內部控制作用，使企業(yè)健康快速地發(fā)展。