淺談應收賬款對利潤的影響-經(jīng)濟論文

　　一、應收賬款對利潤的主要影響

　?。ㄒ唬┫魅踔鳡I業(yè)務利潤評價企業(yè)業(yè)績的主導作用

　　通過賒銷虛增了企業(yè)的賬面利潤，加劇了企業(yè)的經(jīng)營風險。如果報表使用者只看財務報告上的利潤數(shù)據(jù)，而不對其作深入剖析，會被報表上令人心動的數(shù)字所迷惑；如果投資者僅憑賬面數(shù)據(jù)作決策，將容易導致決策失誤，帶來無法挽回的損失。此時通過主營業(yè)務利潤對企業(yè)業(yè)績進行評價就缺乏應有的說服力。

　?。ǘ┯绊懥速Y產(chǎn)質量，加大了經(jīng)營風險

　　應收賬款在總資產(chǎn)中的比重大小反映了企業(yè)的資產(chǎn)質量、流動資產(chǎn)管理能力、現(xiàn)金保障能力以及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。該比重越大表明企業(yè)運作的現(xiàn)金流越不足從而威脅企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。若應收賬款占總資產(chǎn)的比重同比增大或居高不下或應收賬款增長速度大于總資產(chǎn)增長速度，則企業(yè)的資產(chǎn)質量會出現(xiàn)下降，而資產(chǎn)質量下降又將影響企業(yè)再融資能力，使企業(yè)難以籌集到維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金。反過來又會影響企業(yè)的經(jīng)營活動，從而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展進而影響企業(yè)的利潤質量。也就是說應收賬款占總資產(chǎn)的比重越大會計利潤質量低的可能性就越大。

　?。ㄈ召~款增加企業(yè)費用，加速企業(yè)現(xiàn)金流出

　　應收賬款的損失包括逾期應收賬款的資金成本,附加收賬費用,壞賬損失,這些直接的損失比較顯而易見,另外,還有一些間接損失,比企業(yè)賒銷時雖能產(chǎn)生較多利潤, 但并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加, 反而不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用, 增加了現(xiàn)金支出, 主要表現(xiàn)為:

　　1.企業(yè)流轉稅支出。應收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現(xiàn)金, 流轉稅是以銷售額為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等, 必然會隨著銷售收入的增加而增加。

　　2.所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項支出費用后形成的經(jīng)營利潤，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對于經(jīng)營利潤均應交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。

　　3.以現(xiàn)金形式進行的股利分配也會導致企業(yè)資金的緊張。另外，應收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。

　　4.資金占用對企業(yè)利潤的影響。眾所周知，資金具有時間價值，如應收賬款長期不能收回，被對方單位占用的應收賬款以及因此而墊交的各項稅費勢必會影響企業(yè)的資金流動，減少了該資金所能產(chǎn)生的。

　　二、應收賬款對壞賬準備、折扣等都會對逾期應收賬款產(chǎn)生影響

　　壞賬準備的計提，增加了費用的開支，直接使當年利潤總額下降，對于注重考核企業(yè)利潤的企業(yè)可以根據(jù)實際情況考慮是否計提壞賬準備。

　　當然根據(jù)稅法規(guī)定，所增加的費用可在稅前列支，即計算所得稅時可予以抵扣，所以在一定程度上可減少企業(yè)稅負支出。由于所計提的壞賬準備比例相對較小，一旦發(fā)生壞賬，將給企業(yè)造成重大損失，企業(yè)進行賒銷前要對客戶的經(jīng)營情況和信用狀況進行綜合分析，不能因需要增加銷售額而盲目進行賒銷。

　　三、加強應收賬款管理的幾點建議

　　根據(jù)上述對應收賬款對企業(yè)經(jīng)營利潤影響的分析，筆者就如何加強應收賬款的管理，減少對企業(yè)財務利潤的影響，提出以下幾點建議。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)要不斷進行創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質量，盡量減少賒銷行為

　　賒銷的目的是擴大市場占用份額，增加自己銷售額，從而增加自身的利潤，增強自身的盈利能力和參與市場競爭的能力，但同時也帶來了一系列的問題。為改變這一狀況，企業(yè)必須時刻掌握市場需求的動向，不斷創(chuàng)新，不斷提高產(chǎn)品質量和技術含量，不斷降低產(chǎn)品成本，不斷完善產(chǎn)品的售前、售中和售后的服務，努力使自己的產(chǎn)品始終處于賣方主導或訂單銷售，這樣企業(yè)始終處于銷售的主導地位，賒銷現(xiàn)象就會減少，受應收賬款的困擾也會相應減少。

　　（二）建立賒銷審批制度，從源頭上采取避免損失的措施

　　企業(yè)應建立嚴格的賒銷審批制度，控制賒銷行為。在采取賒銷前應對客戶的經(jīng)營狀況和誠信狀況進行調查摸底，如確認對方在應收賬款回收期間有能力支付款項的再考慮采取內賒銷手段，以切實降低經(jīng)營風險。

　　（三）防止人為調整應收賬款，控制企業(yè)利潤

　　在采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，壞賬損失的計提應按年末應收賬款余款乘以一定比例與壞賬準備科目貸方余款作比較之后計算提取，有些企業(yè)為了實現(xiàn)自身的目的，在不改變應收賬款余額的情況下，采取人為提高或壓低提取壞賬準備百分比的手法，或者采取調增或調減應收賬款數(shù)額的手法，多提或少提壞賬準備金，以調節(jié)當期利潤。例如，某企業(yè)當年效益非常好，但企業(yè)領導為了給明年的任務打伏筆，便人為地虛增年未應收賬款余額，多提取壞賬準備金，相應多計管理費用，以實現(xiàn)壓低本年利潤的目的。相反，有些企業(yè)領導為了粉飾業(yè)績，搞浮夸，虛減年末應收賬款余額，少提取壞賬準備金，少計管理費用，調高本年利潤。

　?。ㄋ模┘訌妼召~款的日常管理

　　1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變，客戶所賒購的商品能否順利地實現(xiàn)銷售與變現(xiàn)，履行賒購企業(yè)的信用條件，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質；客戶的現(xiàn)金持有量與調劑程度。每一筆賒銷業(yè)務發(fā)生后，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。

　　2.定期分析應收賬款賬齡。企業(yè)應收賬款發(fā)生的時間不一，逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業(yè)務部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務部門收回逾期的賬款。

　　3.實行滾動收款。根據(jù)每一筆應收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業(yè)務事宜，還可以減少對賬的工作量。

　　4.建立壞賬準備金制度。壞賬損失是無法避免的，有的是債務人發(fā)生重大自然災害，有的是債務人破產(chǎn)，有的是債務人突然死亡，有的是市場供求發(fā)生變化等，這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此，按照會計謹慎性原則要求，應建立壞賬準備金制度。當發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。

　　5.采用積極收款政策。實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人。經(jīng)辦人員應對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的一項主要指標，并建立指標考核體系，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。逾期未結欠款是應收賬款內控制度的一個重要環(huán)節(jié)。同時企業(yè)應建立逾期未結欠款的預警機制，及時發(fā)現(xiàn)、及時上報、各層次的責任人依照授權及時處理，工作重點是組織力量抓緊催收。對于信用狀況惡化、壞賬跡象明顯的客戶，應當采取斷然措施，加大清收力度，以切實防范經(jīng)營風險。

　　目前，三角債現(xiàn)象普遍，應收賬款在我國許多企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，清收應收賬款成了每個企業(yè)頭疼的事，一個企業(yè)要想正常經(jīng)營，不發(fā)生應收賬款一般也是不可能的。要先對客戶經(jīng)營狀況和信用狀況了解，控制賒銷行為，降低應收賬款的賬面余額，同時加強應收賬款的日常管理，制定有力措施催收，加快資金回籠，才能控制壞賬的發(fā)生，切實減少企業(yè)的經(jīng)營風險，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅實基礎。

文章來源于《時代金融》雜志2012年第24期