稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究結(jié)論與建議

 本文運(yùn)用協(xié)整檢驗(yàn)、誤差修正模型及脈沖響應(yīng)分析技術(shù)，研究了稅收總規(guī)模與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，所得稅、流轉(zhuǎn)稅與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的動(dòng)態(tài)關(guān)系。根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稅收總收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值間存在一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，在長(zhǎng)期內(nèi)，無(wú)論是所得稅、流轉(zhuǎn)稅，還是稅收總稅收的增長(zhǎng)都能促進(jìn)社會(huì)總產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，其中所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)優(yōu)于流轉(zhuǎn)稅的促進(jìn)效應(yīng)。而短期內(nèi)，所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用方向分別為正和負(fù)，但作用不明顯，整體上稅收增長(zhǎng)不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。近幾年，我國(guó)財(cái)政收入的高速持續(xù)增長(zhǎng)，不僅說(shuō)明了稅收調(diào)整對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響巨大，同時(shí)也為稅收調(diào)整提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，建議：
（一）進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍
對(duì)增值稅來(lái)說(shuō)，征收范圍越大，增值稅的中性化特征就越明顯，對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲就越小。[17]把增值稅征收范圍擴(kuò)大到所有商品和勞務(wù)，既是社會(huì)化大生產(chǎn)分工協(xié)作的客觀要求，也是加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的有效手段，有利于建立真正意義上的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在要求的現(xiàn)代增值稅制度。首先，將與工業(yè)生產(chǎn)聯(lián)系緊密的服務(wù)行業(yè)納入增值稅范圍，如采礦業(yè)、能源交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、郵電通訊業(yè)等。其次，將現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加合并，調(diào)整為統(tǒng)一的增值稅，改變目前商品勞務(wù)稅稅制多和稅種并列的現(xiàn)狀，達(dá)到簡(jiǎn)化稅制的目的；最后，降低商業(yè)行業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率、提高增值稅的起征點(diǎn)。
（二）改革個(gè)人所得稅
目前我國(guó)稅收對(duì)居民收入分配差距調(diào)節(jié)效應(yīng)十分弱化，甚至存在一定時(shí)期、一定程度的逆向調(diào)節(jié)。[19]現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度主要存在的問(wèn)題在于：一是我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用“分類所得稅”計(jì)征模式，會(huì)使收入渠道多樣化、應(yīng)稅所得總額較大但分屬各稅目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕，而收入渠道單一、應(yīng)稅所得額較小且只隸屬單一稅目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較重，難以真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平；二是對(duì)于“工資、薪金所得”稅目所采用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率而言，稅率級(jí)次過(guò)多，這與“簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)、降低稅收負(fù)擔(dān)”“的趨勢(shì)是不符的。因此，建議將以家庭為單位的“分類綜合所得稅”模式作為改革的目標(biāo)，由現(xiàn)行分類稅制向分類與綜合稅制相結(jié)合過(guò)渡，按年課征的綜合稅制發(fā)展，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會(huì)分配公平的實(shí)現(xiàn)。
（三）改革消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是一個(gè)具有較強(qiáng)調(diào)控能力的稅種，通過(guò)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率可以達(dá)到擴(kuò)大消費(fèi)需求、保護(hù)環(huán)境和調(diào)節(jié)收入分配的目的。建議：1、減征或停征一些已經(jīng)成為生活必需品的稅目，同時(shí)停征一些少數(shù)生產(chǎn)資料的征稅，如工業(yè)酒精、汽車輪胎等；2、提高危害環(huán)境和健康產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率；3、擴(kuò)大征稅范圍，將尚未列入消費(fèi)稅稅目的具有危害環(huán)境的物品、奢侈品、資源稀缺品、高檔消費(fèi)娛樂(lè)等納入征稅范圍。
（四）改革房地產(chǎn)稅
改革房地產(chǎn)稅，主要包括：1、清理房地產(chǎn)行業(yè)的各種收費(fèi)，取締不合理、不合法性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目，以減輕納稅人的稅收外負(fù)擔(dān)；2、將現(xiàn)行土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅以及相關(guān)收費(fèi)合并開(kāi)征統(tǒng)一的房產(chǎn)稅，以減化稅制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)；3、新的房地產(chǎn)稅應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)值和實(shí)際價(jià)值、采用差別稅率，從價(jià)計(jì)征。考慮到我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅稅率、各年度各地方財(cái)政收入需要、納稅人負(fù)擔(dān)能力以及改革之初的各種阻力等因素，建議采用較低的房產(chǎn)稅稅率。
注釋：
[1] Hendricks（1999）同時(shí)也承認(rèn)，盡管所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率很有很小的影響（因?yàn)榭鄱悾菍?duì)人力資本積累導(dǎo)致一種直接扭曲刺激的稅收可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有較大的影響。
[2] 政府支出和稅收之間存在一種因果反饋機(jī)制，即支出和稅收的擴(kuò)張都會(huì)導(dǎo)致對(duì)方隨之增長(zhǎng)，任意一方的削減也都會(huì)減小政府規(guī)模。見(jiàn)Musgrave， R. “Principles of Budget Determination” in H. Cameron and W. Henderson eds， Public Finance： Selected Redings， 1966.