事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新形勢(shì)下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的落實(shí)是至關(guān)重要的。但是，一些事業(yè)單位仍存在會(huì)計(jì)機(jī)制落實(shí)不足的問(wèn)題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作不規(guī)范、內(nèi)部控制制度實(shí)施不完善等。若這些現(xiàn)象不能及時(shí)處理，輕則影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，重則會(huì)造成財(cái)務(wù)工作形同虛設(shè)。為了更好地保證其資產(chǎn)的安全完整和事業(yè)單位的高效使用，通常會(huì)采用一些內(nèi)部控制方法，只有這樣才能及時(shí)作出決策，從而達(dá)到事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的。因此，主動(dòng)創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算新方法，并且通過(guò)各項(xiàng)工作的細(xì)化、落實(shí)等，提高工作的整體質(zhì)量，為事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展提供參考。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有利于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管

目前，我國(guó)大部分企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不高，使得單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)不完善，許多事業(yè)單位缺乏固定資產(chǎn)的相關(guān)管理制度，使得大量固定資產(chǎn)持續(xù)流失，固定資產(chǎn)監(jiān)管也不到位，單位內(nèi)部存在各種問(wèn)題。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門獨(dú)立性不高，受到其他部門或管理層的制約，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，可以有效防止各種腐敗問(wèn)題，明確分析財(cái)務(wù)管理制度存在的不足，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督機(jī)制，降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于提升事業(yè)單位財(cái)政資金利用效率和防范各種風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期生存和發(fā)展，應(yīng)對(duì)各種考核，就必須切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制中能夠有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要環(huán)節(jié)。對(duì)事業(yè)單位地風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，控制財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，將各種潛在或尚未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)制止。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的作用

（一）提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)滿足真實(shí)可靠的需求，特別是內(nèi)容的真實(shí)可靠性，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)將會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)的一面進(jìn)行說(shuō)明，使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)會(huì)計(jì)信息直觀了解到當(dāng)前單位發(fā)展的真實(shí)情況，并就不同的狀況采取有效的解決方案，通過(guò)這種方式，便于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作進(jìn)行有效的管理，從而提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）明確員工崗位職責(zé)，確保任務(wù)完成

在日常工作中，通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的搭建，可以使工作人員對(duì)當(dāng)前的崗位職責(zé)內(nèi)容更加明晰，并在工作中各司其職，更好地推動(dòng)項(xiàng)目的進(jìn)程與發(fā)展。通過(guò)這種方式，在后續(xù)工作中發(fā)生重大事故時(shí)，可以運(yùn)用該方式進(jìn)行追責(zé)。有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)及相應(yīng)的負(fù)責(zé)人都可以根據(jù)不同的崗位確認(rèn)整體事故發(fā)生應(yīng)負(fù)責(zé)任的員工，有效督促事業(yè)單位員工在日常工作中做好本職工作，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效提升工作效率，并且加快工作項(xiàng)目的推進(jìn)。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)離不開(kāi)基礎(chǔ)環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)通常指的是各項(xiàng)基礎(chǔ)制度以及流程是否標(biāo)準(zhǔn)化，這些直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作能否順利貫徹落實(shí)；另外單位組織架構(gòu)也關(guān)系到內(nèi)部控制基礎(chǔ)。目前，多數(shù)事業(yè)單位的“一把手”能夠意識(shí)到內(nèi)部控制是單位的重要工作，然而在具體工作當(dāng)中并沒(méi)有將其貫徹落實(shí)，甚至其他職工根本不了解內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)需要單位各個(gè)部門、全體職工的參與，但是目前部分單位的主要負(fù)責(zé)人大多數(shù)沒(méi)有主動(dòng)牽頭落實(shí)內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制工作流于形式；部分負(fù)責(zé)人雖然牽頭落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但單位的其他職工在配合上缺乏積極性、主動(dòng)性，重大事項(xiàng)決策的議事決策機(jī)制的建立并不成熟，仍然存在主觀判斷的現(xiàn)象；另外則是單位監(jiān)督部門在崗位設(shè)置上缺乏一定的科學(xué)性，無(wú)法將職能進(jìn)行充分發(fā)揮。正是這些現(xiàn)狀使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在安全隱患。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較低，缺乏正確認(rèn)識(shí)，思想觀念保守

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系下，一些工作還不能順應(yīng)全新的環(huán)境需求，使得會(huì)計(jì)核算理念相對(duì)落后，暫時(shí)無(wú)法完全適應(yīng)目前事業(yè)單位工作的發(fā)展需求。同時(shí)在事業(yè)單位日常運(yùn)行中，由于一些事業(yè)單位粗獷型的管理模式，使得會(huì)計(jì)核算沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，行業(yè)管理相對(duì)混亂，從而制約了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的穩(wěn)步進(jìn)行。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和落地，需要以人的充分認(rèn)知為前提，如果人的認(rèn)識(shí)程度不足，那么制度在執(zhí)行的過(guò)程中便會(huì)出現(xiàn)異變。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，普遍存在的典型問(wèn)題是人的重視程度不足。

（三）落實(shí)力度不夠

會(huì)計(jì)部門缺乏一套針對(duì)自身問(wèn)題的措施，并且會(huì)計(jì)內(nèi)部制度得不到良好的執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致其作用不能完全發(fā)揮?，F(xiàn)階段，正是由于我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏一定的實(shí)施措施，使得單位內(nèi)部發(fā)生各種沖突，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率變得極低。權(quán)責(zé)不清也會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)，雖然很多單位都制定了一系列的制度或措施，想法是好的，希望以此來(lái)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和質(zhì)量，但實(shí)際情況卻不是如此，主要原因是在制定這些辦法或制度時(shí)，各部門的職責(zé)不明確、不詳細(xì)，導(dǎo)致本單位內(nèi)部有些混亂，與此同時(shí),它也與制度執(zhí)行者的基本素質(zhì)不高有關(guān)。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，應(yīng)對(duì)措施不力

因?yàn)槭聵I(yè)單位在性質(zhì)上與企業(yè)存在較大的差異，因此在風(fēng)險(xiǎn)控制上事業(yè)單位比較欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。甚至多數(shù)單位都沒(méi)有形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行定期的系統(tǒng)性梳理，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)容易被忽視，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)給事業(yè)單位的運(yùn)行產(chǎn)生隱患。即便例行審計(jì)或者上級(jí)部門檢查，也只是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面進(jìn)行檢查，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的檢查比較少。因此，不易發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

部分單位也許會(huì)從廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方面下功夫，從廉政角度出發(fā)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行一定梳理，從而制定出防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。然而，廉政風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上存在差異，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)廉政風(fēng)險(xiǎn)，若僅僅只是依靠廉政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控。

（五）內(nèi)部控制制度不全面，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理存在脫節(jié)

某些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的預(yù)算單位在制度方面的建設(shè)并不夠全面，甚至已經(jīng)投入應(yīng)用的制度也只是要求性、原則性或規(guī)定上的文字表述，在具體操作上沒(méi)有進(jìn)行對(duì)照，制度的編制有些敷衍了事。某些單位的制度雖然比較繁雜，但是并不成系統(tǒng)，其可操作性不強(qiáng)。現(xiàn)在大多數(shù)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)處于會(huì)計(jì)核算中心，單位因此缺乏主體責(zé)任，忽視了建立和完善內(nèi)部控制制度。在資產(chǎn)管理方面，預(yù)算單位只重視實(shí)物管理，會(huì)計(jì)核算中心重視賬務(wù)處理，而年度資產(chǎn)預(yù)算的申請(qǐng)是根據(jù)賬面資產(chǎn)來(lái)申請(qǐng)。最終導(dǎo)致預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，使得制定的內(nèi)控制度僅僅流于形式。

四、強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）建立完善管理體系，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)

有的單位在每次政府換屆選舉后，都要通過(guò)各種渠道對(duì)財(cái)務(wù)管理干部進(jìn)行培訓(xùn)。向這些人員講解財(cái)務(wù)管理方法，同時(shí)教育他們嚴(yán)格掌握單位內(nèi)部控制。同時(shí)，要求這些領(lǐng)導(dǎo)更加重視財(cái)務(wù)審批問(wèn)題，確保能把精力放在財(cái)務(wù)管理上，在單位財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)單位的控制，把握審計(jì)單位的有效性和合理性，明確分工。如果問(wèn)題出在會(huì)計(jì)方面，就要直面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效地整改。如果是領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題，也要提醒領(lǐng)導(dǎo)，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)糾正。通過(guò)建立完善的管理體系提升單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

雖然大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較多，但能夠滿足事業(yè)單位發(fā)展需要并表現(xiàn)出高度可持續(xù)性的制度卻很少。因此，事業(yè)單位有必要根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度內(nèi)容和事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、高效的內(nèi)部控制制度，建立有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，事業(yè)單位不能僅僅依賴于特定的部門，而必須確保事業(yè)單位不同部門之間的有效合作。內(nèi)部控制制度本質(zhì)上以事業(yè)單位為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮其作用，并融入事業(yè)單位的整個(gè)管理過(guò)程和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使其具有一定的復(fù)雜性。內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)一步促進(jìn)了不同部門之間的協(xié)作和溝通，從而幫助事業(yè)單位有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)必須明確各部門實(shí)施內(nèi)部控制的效率、地位和職責(zé)。會(huì)計(jì)人員作為事業(yè)單位的主要組成因素，其組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，是改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。

（二）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)，建立崗位責(zé)任，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位需要完善各崗位的責(zé)任制度，將相關(guān)崗位人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就可以將責(zé)任落到實(shí)處，從而增強(qiáng)單位全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而保證各項(xiàng)工作開(kāi)展的合法合規(guī)性。預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響進(jìn)行分析評(píng)估，積極構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。同時(shí)定期分析評(píng)估本單位的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建屬于單位自身的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，并及時(shí)更新有變化的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最后，最重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)人員要有責(zé)任心，敢于與違反內(nèi)部控制制度、影響單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不良現(xiàn)象做斗爭(zhēng)，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的處理建議，確保內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有水平。

（三）不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部激勵(lì)和考核機(jī)制

事業(yè)單位可以在內(nèi)部財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理控制范圍內(nèi)，從員工角度引入科學(xué)激勵(lì)和評(píng)價(jià)制度，充分激勵(lì)員工。這種激勵(lì)措施為員工提供物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，使他們能更好地履行其任務(wù)，在其發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生價(jià)值，并確保事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就職工福利而言，事業(yè)單位還需要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在生產(chǎn)和活動(dòng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，必須明確財(cái)務(wù)主管對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)上所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的充分了解，并針對(duì)事業(yè)單位的具體情況采取措施。這種風(fēng)險(xiǎn)是如此精確，以至于可以降低其對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的影響。

內(nèi)部審計(jì)部門作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其服務(wù)的特點(diǎn)是相對(duì)獨(dú)立的，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管功能，可以充分執(zhí)行和審計(jì)意見(jiàn)可以保證公正性的一系列過(guò)程研究、理解、評(píng)估和判斷，有助于管理一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)事業(yè)單位的關(guān)鍵決策活動(dòng)以及審計(jì)服務(wù)。與此同時(shí)，創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)制度，此外，事業(yè)單位可以建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部約束措施，加大內(nèi)控執(zhí)行力度

一是通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度約束事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。讓所有已經(jīng)熟悉事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部流程的事業(yè)單位員工高度重視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的要求，員工在工作場(chǎng)所可以按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則建立所有作業(yè)的管理制度，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度。二是設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理人員，確保財(cái)務(wù)控制和制裁違規(guī)行為的不斷完善。三是結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，明確會(huì)計(jì)崗位和人員崗位職責(zé)的界定，使會(huì)計(jì)人員相互制衡，會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部要對(duì)這項(xiàng)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，事業(yè)單位要定期分析執(zhí)行的具體結(jié)果，分析預(yù)算差異的原因，建立不同的責(zé)任追究制度。在此過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題由主管部門處理。關(guān)于事業(yè)單位資金的使用，事業(yè)單位還必須在從事金融活動(dòng)之前制定和實(shí)施資本計(jì)劃。在成本控制方面，事業(yè)單位要抓好成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，加強(qiáng)成本管理，杜絕事業(yè)單位預(yù)算超支等不良情況。因此，事業(yè)單位高度重視職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)能力，創(chuàng)造一個(gè)積極的實(shí)例在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和動(dòng)態(tài)推動(dòng)型。管理事業(yè)單位的發(fā)展路徑和具體措施，同時(shí)通過(guò)技能培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理、法律和技術(shù)信息和經(jīng)濟(jì)教育及經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定財(cái)務(wù)管理、人力資源管理擴(kuò)大。此外，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型成功的目標(biāo)應(yīng)該從財(cái)務(wù)共享的角度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（五）積極構(gòu)建并完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建設(shè)工作，可以將其納入各個(gè)部門的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系之中，健全績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作的公開(kāi)化和透明化，提高各個(gè)部門對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重視程度和積極性，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境，以此來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著事業(yè)單位的改革不斷深化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的地位不斷提升，更多單位的主要負(fù)責(zé)人意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但是在具體會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中還存在一定的紕漏和不足。因此事業(yè)單位要正確看待會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且進(jìn)行積極地深入研究，優(yōu)化綜合信息的系統(tǒng)功能及安全建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理水平，如此才能夠確保事業(yè)單位高效地進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作。希望本文能夠?yàn)槭聵I(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理提供豐富的思路。

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