大數據視角下企業(yè)全面預算管理體系優(yōu)化

我國加入WTO之后，市場經濟體制得到進一步完善，國內市場逐漸與國際接軌。在企業(yè)發(fā)展機遇進一步增加的同時，其所面臨的市場競爭也日益加劇，以往單一的企業(yè)管理模式很難滿足風云變幻的市場環(huán)境，若想要得到更好發(fā)展，企業(yè)勢必要結合現代化企業(yè)管理理論基礎的同時，強化企業(yè)在采購、運輸、銷售和內部管理等方面的控制，降低企業(yè)營運成本，促使企業(yè)經營效率得以進一步提升。而想要完成上述目標，加強企業(yè)全面預算管理的成為必不可少的手段。通過全面預算管理能夠分解企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，并落實到各部門業(yè)務當中，以此來合理預算對企業(yè)資源進行有效整合。通過對其應用能夠使企業(yè)業(yè)務預算與財務預算相結合，更好的提升企業(yè)經濟效益。全面預算管理作為一套能夠貫穿企業(yè)整個經營期間的預算管理體系，其具有科學化、現代化的管理手段，已經被更多的企業(yè)所采納，尤其是在大數據背景下，全面預算管理結合大數據工具，使全面預算管理更具信息化、時效性，全面預算管理在企業(yè)的應用也迎來了新的發(fā)展趨勢[1]。

一、大數據概念及對全面預算管理的影響

（一）大數據的概念

大數據（BIG DATA）一種通過對龐大數據進行收集、分析和管理的一種技術，大數據及時是現在信息化產物，它應用對數據軟件的要求更大，需要結合新的數據處理技術對數據進行收集、洞察、優(yōu)化，處理大量信息資產。最早對大數據概念進行界定的是麥肯錫全球研究院，其在報告中對大數據應用作出了大致預測。國內工信部則在2016年發(fā)布了《大數據產業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016~2020 年）》，文件中將大數據表明大數據技術是國家重點發(fā)展技術[2]。

（二）大數據對全面預算的影響

提高預算編制效率?，F代化管理會計工具的應用已經成為越來越多企業(yè)進行企業(yè)管理的重要方法，在眾多管理會計工具中，全面預算管理工具的應用最為廣泛。想要應用該工具需要龐大的公司內外部數據，來為企業(yè)的預算管理作為支撐。大數據技術的出現在一定程度上解決了全面預算管理應用時企業(yè)對數據處理的需求，保證預算管理數據的正確、高效。同時大數據技術能夠利用云會計幫助企業(yè)收集到預算編制工作中所需要的相關數據，使企業(yè)在龐大的數據海中理清預算編制流程，并能夠借助云會計使企業(yè)不同部門都能夠準確找到公司和部門的預算編制目標，有效縮短了預算方案制定的時間，使方案生成效率有效提高[3]。

優(yōu)化企業(yè)預算管理流程。對企業(yè)尤其是大型企業(yè)來說，預算管理由于涉及到的信息眾多，數據龐大等問題，在進行全面預算管理時，信息處理手段的欠缺會影響企業(yè)預算管理工作，導致整個預算流程過長，大大增加了企業(yè)預算工作量。但是借助大數據，能夠促使企業(yè)在處理預算數據時借助大數據平臺，構建符合企業(yè)需求的預算管理模型，使企業(yè)在進行預算管理工作時，通過大數據分析庫，進一步提升預算效率，保證預算管理工作質量，并促使企業(yè)整個預算管理流程更加標準化[4]。

推動建設企業(yè)預算管理中控平臺及數據中心。企業(yè)在以往進行全面預算管理時，對預算管理起到支撐作用的數據往往僅來源于企業(yè)內部財務數據。但是由于財務數據對當下的預算管理屬于事前數據，其時效性過低，容易導致企業(yè)不能結合當下實況進行企業(yè)預算管理的應用。但是，在應用大數據之后，可以在企業(yè)中建立預算管理數據中心，加快企業(yè)數據收集、處理工作，使公司在預算管理執(zhí)行時不僅能夠有之前的歷史數據作為支撐，通過又能夠將當前經營數據及時應用到企業(yè)預算執(zhí)行當中，使企業(yè)全面預算管理保持較高的及時性[5]。

二、HX公司全面預算管理的現狀

（一）HX公司簡介

HX公司作為以進出口貿易為主的股份有限公司，其成立于上世紀90年代，企業(yè)目前主要以成套設備出口和工程承包、一般貿易、境外實業(yè)經營為主。經過多年發(fā)展，HX公司現已成功實現上市，并在國內外多個國家和地區(qū)占據一定市場份額，掌握當地相關業(yè)務信息渠道，同時在歐美、加拿大、非洲、拉丁美洲等多個地區(qū)建有分支機構。

（二）HX公司全面預算管理現狀

1.HX公司全面預算編制現狀

預算管理流程；在HX公司應用全面預算管理會計工具時，首選要對整個預算流程進行梳理，在保證系統(tǒng)化原則和節(jié)約原則等原則基礎上。再去確定預算管理原則后，企業(yè)進一步確定了公司全面預算管理流程：

在HX公司全面預算管理流程中，首先要將企業(yè)長期戰(zhàn)略目標結合全面預算管理進行分解，使企業(yè)長期戰(zhàn)略目標再分解成為各個小目標的基礎上，能夠使之融合在企業(yè)全面預算管理中，如此才能確定企業(yè)預算管理的范圍。在此之后便是進行數據收集，HX公司的數據收集主要是對企業(yè)歷史財務數據進行收集，并匯總、整理為企業(yè)預算編制基礎。此后便是進行各類目分解，以此才能夠最終確定企業(yè)年度預算編制方案。

預算編制原則和內容；HX公司在進行全面預算編制過程中遵循了“發(fā)展戰(zhàn)略相連、責權相結合以及全員參與的編制準則”。在編制過程中，HX公司采用的是“上下結合、分級編制、逐級匯總”的預算編制原則。其編制流程如下圖所示：

圖2 HX公司全面預算執(zhí)行程序

在預算編制過程中，HX公司將所有業(yè)務活動和財務活動的相關內容全部納入預算編制當中，目前HX公司的預算內容包括了業(yè)務預算、資本預算、資金預算和財務預算四大預算內容，其具體編制情況如下表所示：

表1HX公司預算編制內容

預算類型 預算工作 內容

業(yè)務預算 采購預算 對與企業(yè)采購活動相關的業(yè)務進行預算

生產活動預算 對產品生產過程中發(fā)生的業(yè)務進行預算，包括生產材料預算、直接人工預算等

銷售活動預算 對銷售過程中所產生的收入、成本等情況進行預算

期間費用預算 主要包括與期間費用相關的預算

其他 主要為營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的預算

資本預算 固定資產相關預算 與固定資產購買、折舊等為主的預算

無形資產預算 與無形資產購買、攤銷為主的預算

投資預算 預算期間投資行為預算

資金預算 日常資金收支預算 包括現金支出、收入的預算

籌資預算 企業(yè)籌資行為相關預算

2.HX公司全面預算編制的執(zhí)行與控制

在HX公司全面預算編制執(zhí)行過程中，經過審核后通過的預算編制計劃是預算執(zhí)行的依據，其中根據預算內容將執(zhí)行內容分為預算內執(zhí)行和外執(zhí)行兩部分。其中預算內執(zhí)行包括對預算內重大事項和一般事項進行執(zhí)行，同時因為兩項事項間的差異，HX公司在具體執(zhí)行時所采取的方法也各不相同。HX公司對于那些涉及金額數量較大、需要進行重點監(jiān)督的預算事項嚴格預算監(jiān)督管理，這些事項包括資本類事項、融資擔保類事項、費用支出類事項等。一般事項的執(zhí)行嚴格程度要弱于重大事項，一般事項主要包括了在預算內除重大事項外的其余事項。預算外事項是企業(yè)在預算編制方案中并沒有涉及到或者涉及到但是預算金額超出預算編制的內容，這部分內容需要在執(zhí)行過程中進行相應的調整。

在預算執(zhí)行方面，相關負責人表明2020年所執(zhí)行的預算編制執(zhí)行完成狀況較高，而由于其采用的全面預算編制方法為增量預算，所以在2021年企業(yè)預算編制指標增長20%，但是由于在預算編制過程中對今年市場變化和國家政策限制的考慮不全面，企業(yè)年度預算考核勢必會受到影響。

表2HX公司2021年預算完成情況   單位：億元

項目 2021年完成數 本年預算數 差額

營業(yè)收入 52.94 62.46 (9.53)

營業(yè)成本 49.95 52.59 (2.65)

營業(yè)利潤 2.99 9.86 (6.88)

利潤總額 2.25 4.776 (2.53)

凈利潤 2.14 3.948 (1.81)

上表中是HX2021年預算完成情況，可以看出在HX公司中企業(yè)實際收入成本情況與預算存在較大差距，企業(yè)當年營業(yè)收入預算數為62.46億元，但是實際數僅為52.94億元，相差9.53億元，差額較大。并且并且2021年HX營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重達到94.35%，而預算占比僅為84.20%，可以看出HX在公司成本預算控制中也存在很大不足之處，這也導致企業(yè)當年的利潤收入過低，企業(yè)預算執(zhí)行情況并不理想。

3.HX公司全面預算的分析與考評

HX公司想要保證全面預算管理工作的實施效率，在預算管理流程中也設立了預算分級制度和考評制度。在分析制度中，需要定期對實施的預算情況進行分析，主要包括預算執(zhí)行分析、市場分析等內容，進一步確定企業(yè)預算執(zhí)行實施是否按計劃進行。在時間上，HX公司會在每月月末、季度末和年中、年末進行預算執(zhí)行分析，分析過程中各預算執(zhí)行部門按照時間編制預算分析表，統(tǒng)一提交給公司經營管理部門，并由該部門匯總、審核。企業(yè)預算考評是指在完成預算編制、執(zhí)行、分析等工作之后，對企業(yè)全面預算管理的實施情況進行考評、分析，以更好掌握企業(yè)預算工作實施情況，及時發(fā)現預算管理中存在的不足之處，做到“查漏補缺”，并提高企業(yè)上下對全面預算管理的重視程度。在預算考評中，將企業(yè)經營指標、財務指標、戰(zhàn)略目標完成情況等作為預算考評的基礎。在每年年末，HX公司會確定考評權重基礎上，計算出各部門的實際考核情況，并且其所考評結果與各部門員工的薪酬績效相掛鉤。

三、HX公司全面預算管理存在的問題

(一) 預算管理體系有待加強

HX公司當前的預算管理體系并不完善，企業(yè)缺乏預算戰(zhàn)略指導。目前來看，HX公司的全面預算管理是通過短期戰(zhàn)略來進行編制，在預算數值編制中，企業(yè)采用增量編制法，預算值是根據去年數值作為估算基礎，缺乏相應的數據支撐。HX公司目前的短期戰(zhàn)略目標是實現企業(yè)營業(yè)收入快速增長，所以在全面預算制定時，也向著這一目標發(fā)展。對任何一個企業(yè)來說其在制定預算目標時，若是缺乏足夠的戰(zhàn)略計劃支撐，若是其制定了與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標不相適應的預算目標，其在執(zhí)行過程中所實現的預算效果往往會不盡人意。

(二) 預算管理組織機制不健全

在HX公司當前預算管理情況來看，企業(yè)并未設立專門的預算執(zhí)行部門，企業(yè)所制定的預算內容都是由財務部兼職完成，沒有派遣專人進行管理。全面預算作為一項系統(tǒng)性工程，其要求較為嚴苛，財務人員進行兼職很難做到盡善盡美，不僅會使全面預算管理效果大打折扣，同時也增加了財務人員的工作量。其次，HX公司在預算管理接口部門上缺乏明確性，雖然當前HX公司在進行預算管理時采取了三級預算管理，但是整個預算管理機構的職能并未真正落實到實處，整個機構形同虛設。

(三) 預算考評機制不完善

為保證公司員工能夠積極參與全面預算管理，HX公司將員工績效考核與預算考核項掛鉤，主要的預算考核內容分為預算目標完成度考核以及整個預算體系運行效率情況考核兩部分內容。但是這種考核機制主觀性加強，弱化了考核結果。未能夠使HX公司的預算考核結果落實到實處，考核中主觀性過高，可人為操控的情況加大。并且這種預算考評機制，導致企業(yè)上下更加重視短期戰(zhàn)略目標，而與企業(yè)完成長期戰(zhàn)略目標的目的“背道而馳”，例如，企業(yè)在進行績效考核時，過于重視企業(yè)營收、利潤等指標，導致企業(yè)員工在預算執(zhí)行期時，過于熱衷于提升當期的營業(yè)收入等指標，而未考慮企業(yè)長期發(fā)展。

(四)預算編制機制不健全

HX公司在預算編制過程中是根據企業(yè)實際情況編制企業(yè)年度預算，企業(yè)的預算編制能夠幫助企業(yè)各部門所進行的預算編制設定目標和其他預算指標更加貼合企業(yè)實際情況，但是當前HX公司中企業(yè)上下級間對預算編制內容未形成統(tǒng)一意見，下級員工更多考慮各部門、各自崗位的預算編制情況，而上級則更多考慮企業(yè)層面的預算編制。而由于上下級間意見不統(tǒng)一，企業(yè)進行預算編制時的編制效率過低，加大企業(yè)預算編制的審核時間。同時，企業(yè)預算編制是由各部門編制預算草案后，交由企業(yè)財務部進行統(tǒng)一整理編制，加大編制時間，使整個預算編制流程受阻嚴重。

四、數據視角下HX公司全面預算管理優(yōu)化策略

(一) 構建基于大數據平臺的全面預算管理體系

大數據平臺信息化、快速化、便捷化等特點，使其在引入企業(yè)全面預算管理體系之后，能夠更好解決企業(yè)全面預算管理缺乏足夠數據支撐的問題。大數據平臺在應用中要能夠幫助企業(yè)結合大數據從企業(yè)生命周期角度出發(fā)對企業(yè)進行全面預算管理工作，其中大數據應用下能夠幫助企業(yè)更快確定長期戰(zhàn)略目標的實施方向，并使之與企業(yè)預算編制目標相結合。同時，在應用大數據基礎上，能夠幫助企業(yè)建立數據資源庫，使在進行預算編制過程中所需要的數據進行快速整理，不僅幫助企業(yè)獲得預算編制過程中所需要的數據支持，同時又能夠對當期預算編制內容進行有效存儲。

(二) 完善公司全面預算管理的組織機構設置

全面預算管理需要公司全員參與、各部門相互協(xié)作，所以在預算編制過程中要重點注意企業(yè)組織機構設立能否支撐起全面預算管理的應用。對此，企業(yè)進行全面預算管理時必須要改變以往以財務部為主的理念，將全面預算管理引入到公司各層面上。要能夠建立預算管理委員會，并確定其職能，預算管理委員會需要能夠組織和協(xié)調企業(yè)各部門間的預算編制情況，同時利用大數據對預算編制執(zhí)行情況予以實施監(jiān)測，當預算數據與實際數據發(fā)生差異時，能夠做出相對應對對策。

(三) 依托大數據技術進行預算考評機制建設

借助大數據平臺，建立企業(yè)預算管理中心，幫助企業(yè)在進行全面預算管理考評時，利用大數據技術有效對企業(yè)進行預算考評，并應用于企業(yè)預算考評機制當中。通過大數據中心將企業(yè)月度、季度、年度等發(fā)生的各項數據進行歸集，并形成分析報告，HX公司便可以通過大數據中心在海量的數據信息中迅速獲得自己所需要的信息，并對預算執(zhí)行情況進行實時分析。同時，公司的預算管理部門也能夠借助大數據平臺對公司內各部門預算執(zhí)行情況進行有效掌握，了解各部門、各部門員工在預算執(zhí)行過程中的貢獻情況，并在預算執(zhí)行結束之后，將存儲在大數據平臺中的相關數據進行整合，對各部門、各個員工在整個預算執(zhí)行期所做出的的貢獻進行有效整理，并將其作為考評依據，進而使企業(yè)預算管理考評機制更加科學化。

(四)通過大數據強化企業(yè)預算編制機制

企業(yè)全面預算編制并不是某一員工、某一部門單一的工作內容，其涵蓋企業(yè)各層面，結合大數據能夠將企業(yè)各部門、各員工進行有效結合，促進企業(yè)預算編制效率的執(zhí)行，使企業(yè)整個全面預算管理工作能夠更加的高效，加快企業(yè)上下級、不同部門間的信息溝通。同時，進行企業(yè)預算編制時，能夠幫助企業(yè)實現跨部門信息溝通，實現數據共享，加強各部門不同預算指標間的聯系性，使預算編制的共享性更強。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html