物流企業(yè)財務成本預算管理及控制策略

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展在一定程度上改變了物流企業(yè)的成本構(gòu)成，傳統(tǒng)物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展需要與之相適應的財務成本預算管理方法，因此，物流企業(yè)財務部門相關(guān)人員應以現(xiàn)代企業(yè)財務成本預算管理制度為依據(jù)，結(jié)合新時期物流企業(yè)的成本構(gòu)成，提出科學的財務預算管理方案。在此基礎(chǔ)上，物流企業(yè)的成本構(gòu)成將更加合理，并直接體現(xiàn)為物流企業(yè)核心競爭力的提升，促進物流企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、財務成本預算管理概述

在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，通過財務手段對人力、采購等相關(guān)部門工作進行間接干預，并最終體現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)運營成本的降低，即財務生產(chǎn)預算管理。[1]基于財務成本預算管理目標，在具體執(zhí)行過程中其主要包括企業(yè)財務預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)管等工作，以及對企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的成本進行核算與分配，并根據(jù)實際成本支出情況進行控制和優(yōu)化，并最終達到“降本增效”的效果。因此，財務成本預算管理是傳統(tǒng)企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的必然要求，是企業(yè)應對市場競爭的重要手段，在企業(yè)風險控制中起著決定性作用。

二、物流企業(yè)財務成本預算管理的意義

現(xiàn)代電子商務的快速發(fā)展，以及區(qū)域經(jīng)濟交流的日益頻繁，物流市場規(guī)模逐年擴大，而物流企業(yè)所面臨的壓力不僅是日益增長的市場需求，還包括激烈的市場競爭。在此背景下，物流企業(yè)實施財務成本預算管理就有著以下幾個方面的意義。

（一）提升物流企業(yè)管理水平

財務成本預算管理目標與物流企業(yè)戰(zhàn)略目標具有高度一致性，由于財務成本預算管理內(nèi)容和流程的復雜性，企業(yè)方面應具有與之相適應的現(xiàn)代管理制度體系。在此基礎(chǔ)上，財務部門才能針對企業(yè)各部門的實際業(yè)務范圍進行預算統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)企業(yè)成本的合理分配，在控制非必要成本支出的同時，實現(xiàn)企業(yè)所支付成本效益轉(zhuǎn)化的最大化，為物流企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提升奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化物流企業(yè)資金配置

財務成本預算管理是以提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益為目標，基于物流企業(yè)在資產(chǎn)構(gòu)成方面的差異，其資本運營管理機制也有所不同，而財務成本預算管理則可以更好地實現(xiàn)企業(yè)資金統(tǒng)籌管理，提高資金配置的科學性。通過優(yōu)化物流企業(yè)資金配置，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險也將隨之降低。

（三）強化物流企業(yè)綜合實力

財務成本預算管理工作有助于物流企業(yè)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運營方面存在的各種問題，并能夠根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)綜合競爭力能夠維持在一定水平。同時，基于財務成本預算管理的物流企業(yè)資源合理化配置，生產(chǎn)運營成本顯著降低，這為企業(yè)參與市場競爭提供了強有力的支撐。

（四）強化企業(yè)風險應對能力

財務成本預算管理在一定程度上增加了財務部門的工作壓力，但是，從物流企業(yè)健康可持發(fā)展的角度出發(fā)，財務成本預算管理能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種風險。在此情況下，通過優(yōu)化財務成本預算管理機制，物流企業(yè)的風險應對能力也將得到進一步強化。

三、物流企業(yè)財務成本預算管理問題分析

財務成本預算管理涉及除財務以外的多個部門，需要統(tǒng)籌物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)財務數(shù)據(jù)，這不僅要求相關(guān)部門人員形成統(tǒng)一認知，還需要完善的管理機制作為支撐。然而，受傳統(tǒng)財務成本預算管理理論的影響，物流企業(yè)財務預算管理工作開展情況并不樂觀，其主要問題表現(xiàn)在以下四個方面。

（一）財務成本預算管理認知不足

物流企業(yè)具有顯著的輕資產(chǎn)屬性，人力成本與運輸成本在其成本構(gòu)成中占有較大比重，在此情況下，物流企業(yè)財務管理部門多圍繞基礎(chǔ)財務工作展開，且未能意識到以物流業(yè)務為核心的全面財務成本預算管理的重要性。[2]導致這一問題的主要原因是物流企業(yè)財務人員對財務成本預算管理的認知相對不足，以至于在物流企業(yè)財務預算管理工作中缺乏對多元成本構(gòu)成的考慮，財務成本預算管理機制難以有效落實，最終導致物流企業(yè)成本控制效果并不理想，

（二）財務成本預算管理內(nèi)容單一

物流企業(yè)成本構(gòu)成較為復雜，除占有較大比重的人力成本與物流成本外，管理成本、時間成本、辦公成本、基礎(chǔ)設施成本、包裝成本等，而以上物流成本從原材料的采購就已經(jīng)開始發(fā)生，直至物流運輸業(yè)務結(jié)束。由于物流企業(yè)財務成本管理內(nèi)容相對單一，導致財務成本預算報告難以反映物流企業(yè)的實際成本分布，這給物流企業(yè)優(yōu)化運營管理工作帶來了一定的困難，并導致物流企業(yè)戰(zhàn)略決策缺少精確的財務數(shù)據(jù)支撐。

（三）財務成本預算管理監(jiān)督缺失

財務成本預算管理工作是物流企業(yè)精細化管理的重要組成部分，因此，除財務部門外，包括采購、行政、后勤、營銷、運輸?shù)认嚓P(guān)各部門都應根據(jù)要求執(zhí)行財務成本預算管理規(guī)定，并接受財務部門監(jiān)督。[3]在實際執(zhí)行過程中，財務成本預算管理僅限于財務部門，各部門只負責提供相關(guān)財務數(shù)據(jù)，且相關(guān)財務數(shù)據(jù)的規(guī)范性、合理性存疑，財務部門無法正常履行監(jiān)督職能，尤其是財務數(shù)據(jù)難以溯源，這增加了財務成本預算管理監(jiān)督難度，也為物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險埋下了伏筆。

（四）財務成本預算管理執(zhí)行困難

財務成本預算是物流企業(yè)降本增效的重要手段，在現(xiàn)有企業(yè)財務管理制度下，各部門之間業(yè)務信息相對獨立，而財務成本預算管理需要將所有部門之間的業(yè)務數(shù)據(jù)進行規(guī)范化管理，這不僅增加了各部門的工作量，也存在部門業(yè)務數(shù)據(jù)泄露風險，因此，財務成本預算管理執(zhí)行方面存在一定的難度。以物流運輸成本為例，運輸部門無法保證運輸過程中各項財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確性，以及在運輸過程中所造成的貨物損耗等，都未能納入物流企業(yè)財務成本預算管理之中，因此，財務成本預算管理執(zhí)行問題成為物流企業(yè)精細化管理所面臨的巨大挑戰(zhàn)。

四、物流企業(yè)財務成本預算管理及控制策略

財務成本預算管理是物流企業(yè)實施精細化管理的重要舉措，是以企業(yè)成本控制為目標的創(chuàng)新財務管理機制?；谖锪髌髽I(yè)成本構(gòu)成的特殊性，以及結(jié)合現(xiàn)階段物流行業(yè)發(fā)展的實際情況，物流企業(yè)財務成本預算管理及控制策略應從以下幾個方面進行完善和優(yōu)化。

（一）加強財務成本預算管理學習，提升思想認知

為保證物流企業(yè)財務成本預算管理工作的正常開展，企業(yè)方面需要強化各部門員工的理論學習，從思想層面提升其認知。針對物流企業(yè)財務成本預算管理工作的具體要求，首先，企業(yè)方面應強調(diào)成本預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，以及明確以部門成本預算管理質(zhì)量作為部門、個人績效考核的重要依據(jù)，如此，則能夠激發(fā)各部門參與財務成本預算管理制度學習的積極性和主動性；其次，落實以部門為區(qū)分的差異化財務成本預算管理學習內(nèi)容設計，針對物流企業(yè)各部門業(yè)務特點，組織各部門成員學習財務成本預算管理知識，并在工作時間過程中提升部門之間的協(xié)同效率，使財務成本預算管理在物流企業(yè)成本控制、風險控制等方面的作用得到充分發(fā)揮，從而強化員工的思想認知。

這里需要注意的是，財務成本預算管理理論具有一定的專業(yè)性和復雜性，除財務部門以外的其他部門多不具備財務相關(guān)專業(yè)知識儲備，在此情況下，財務管理部門應主動承擔理論滲透任務，并對各部門財務成本預算管理中存在的問題進行糾正。為保證財務部門主導的財務成本預算管理學習質(zhì)量，財務部門工作人員應深入了解各部門的業(yè)務內(nèi)容，以及相關(guān)業(yè)務內(nèi)容與的成本分布情況，如此，則可以采取科學的理論滲透方式，為實現(xiàn)全面財務成本預算奠定認知基礎(chǔ)。

（二）完善財務成本預算管理內(nèi)容，突出目標導向

物流企業(yè)對成本較為敏感，輕資產(chǎn)的特點使其有著較高的市場敏感度，在此情況下，財務成本預算管理能夠幫助物流企業(yè)優(yōu)化成本分布，以及對不同成本支出在企業(yè)綜合效益中的作用。[4]因此，為提高物流企業(yè)財務成本預算管理質(zhì)量，財務部門應堅持降本增效的最終目標，并逐步完善財務成本預算管理的內(nèi)容構(gòu)成，使其能夠在物流企業(yè)生產(chǎn)運營中得以體現(xiàn)。

1.強調(diào)以部門業(yè)務差異為參考的財務成本預算管理

物流企業(yè)財務成本預算管理方案編制工作應以財務部門為主導，各部門根據(jù)其具體業(yè)務參與相關(guān)內(nèi)容編制。在財務成本預算方案的編制過程中，財務部門能夠深入了解各部門的業(yè)務構(gòu)成，為后續(xù)成本分配提供參考，還能夠使各部門了解財務成本預算管理相關(guān)要求。在綜合考慮部門之間財務成本構(gòu)成的基礎(chǔ)上，物流企業(yè)部門架構(gòu)與成本分布之間的關(guān)系也將更加明確，這對物流企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)優(yōu)化也將具有參考價值。

2.完善以物流業(yè)務訂單為依據(jù)的財務成本預算管理

物流企業(yè)財務成本預算管理工作的開展存在財務數(shù)據(jù)碎片化的問題，導致這一問題的主要原因在與物流企業(yè)的訂單管理與成本管理之間難以對應。因此，為提高物流企業(yè)財務成本預算管理質(zhì)量，應建立基于物流訂單的成本分析鏈條，由各部門在分析流訂單執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的成本，并通過企業(yè)信息化管理平臺進行成本匯總，這將顯著提高物流企業(yè)財務成本預算的準確性。

3.明確以物流風險成本為導向的財務成本預算管理

物流企業(yè)的相關(guān)業(yè)務開展需要承擔一定的風險成本，且不同種類的物流運輸業(yè)務所產(chǎn)生的風險成本也有著較大差異。針對這一問題，物流企業(yè)財務成本預算管理需要建立分級風險成本預算管理制度，即根據(jù)以往物流訂單中不同業(yè)務所產(chǎn)生的風險成本，從而判定物流企業(yè)所能夠承受的風險成本范圍，并對財務成本預算管理進行優(yōu)化，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化物流企業(yè)差異化業(yè)務管理能力，降低風險成本占比。

（三）加強財務成本預算管理監(jiān)督，加大行為約束

物流企業(yè)財務成本預算管理工作的開展涉及多個部門，目前，財務成本預算管理監(jiān)督多由財務部門承擔，但作為財務成本預算管理的直接參與者，以及缺乏考核管理機制的情況下，財務成本預算管理監(jiān)督效果并不理想。針對這一問題，物流企業(yè)應進一步完善財務成本預算管理監(jiān)督機制，從而對主體行為進行有效約束。

1.建立財務成本預算管理監(jiān)督委員會

由企業(yè)負責人牽頭，各部門主管共同成立財務成本預算管理監(jiān)督委員會，財務部門負責指導和監(jiān)督各部門對財務成本預算管理的具體落實情況，其他部門則根據(jù)財務成本預算管理的相關(guān)要求進行財務數(shù)據(jù)上報與業(yè)務優(yōu)化。因此，財務成本預算管理監(jiān)督委員會成員需要參與到物流企業(yè)招投標、成本估算、成本核算等相關(guān)過程中，并指導《物流企業(yè)財務成本預算管理規(guī)范》的編制，使財務成本預算管理工作有據(jù)可依。

2.優(yōu)化財務成本預算管理監(jiān)督流程

物流企業(yè)財務成本預算管理工作的開展需要各部門之間協(xié)同完成，因此，為明確責任主體，則需要對財務成本預算管理監(jiān)督流程進行優(yōu)化（如圖1所示）。監(jiān)督管理委員會將對相業(yè)務前期的成本估算進行審查，主要包括合同擬定、業(yè)務清單與成本分配，而中標后的財務成本預算監(jiān)督管理權(quán)則賦予財務部門，并由該部門負責成本核算與業(yè)務優(yōu)化兩個環(huán)節(jié)，如此，物流企業(yè)財務成本預算管理工作的開展將更加順利，各部門之間的協(xié)調(diào)性也將得到顯著改善，準確、及時的業(yè)務數(shù)據(jù)將有助于財務部門全面成本預算管理工作的開展。

圖1 物流企業(yè)財務成本預算流程優(yōu)化設計

（四）優(yōu)化財務成本預算管理評價，落實主體責任

物流企業(yè)財務成本預算管理是通過業(yè)務流程優(yōu)化實現(xiàn)成本的二次分配，實現(xiàn)控制物流企業(yè)生產(chǎn)運營成本的目的。[5]盡管，監(jiān)督機制能夠在一定程度上起到約束相關(guān)主體行為的作用，但依然需要對傳統(tǒng)財務成本預算管理機制進行完善，從而實現(xiàn)全面財務成本預算管理。

1.明確財務成本預算管理主體責任

物流企業(yè)財務預算管理工作的開展要求各部門積極參與，包括財務部門等在內(nèi)的所有部門需要對其行為負責。[6]因此，物流企業(yè)財務成本預算管理工作中的主體責任應更加明確，這有助于物流企業(yè)成本控制中的獎懲機制落實，是保證財務成本預算管理工作開展的前提。

以運輸部門為例，該部門需要根據(jù)物流訂單情況選擇最佳的物流配送路線，而不同物流配送路線的成本也有著一定的差異，除此之外，還包括燃料、運輸平臺的選擇等，都會對財務成本預算結(jié)果造成一定的影響。為落實財務成本預算管理，運輸部門需要在對相關(guān)工作人員進行職業(yè)技能培訓的基礎(chǔ)上，將成本預算管理工作進行細化，并能夠責任到人，這有助于財務成本預算管理在部門內(nèi)部的開展。

2.落實財務成本預算管理考評機制

在逐步完善物流企業(yè)財務成本預算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以財務成本預算管理工作的實際開展情況為參考，對各部門進行財務成本預算管理考核評價，并將評價結(jié)果作為部門、個人績效考核的重要依據(jù)。如此，財務部門在接受監(jiān)督的同時，也能夠通過考評機制推動相關(guān)業(yè)務優(yōu)化等工作，并實現(xiàn)物流成本的科學分配，提高資金利用率。在財務成本預算管理考核評價過程中，為體現(xiàn)考核評價的公平、公正，財務成本預算管理監(jiān)督委員會在參與審核考核評價機制的同時，應著力推進差異化考核評價標準體系，除可量化的財務數(shù)據(jù)外，對無法量化的影響因素也應有所考慮，從而避免“一刀切”帶來的各種問題。

例如，人力資源管理部門屬于“支出型”部門，在物流企業(yè)財務成本預算管理工作中所占比重較高，且成本構(gòu)成較為單一，相關(guān)數(shù)據(jù)可以進行量化。而市場營銷部門的成本支出則無法進行準確量化，且市場營銷成本與其他部門成本之間具有較強的關(guān)聯(lián)性，因此，市場營銷部門的財務成本預算考核評價則主要是以單位產(chǎn)值的成本占比為依據(jù)。

3.優(yōu)化財務成本預算管理互評機制

財務成本預算管理覆蓋物流企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)，在堅持財務成本預算管理監(jiān)督委員會的主導地位的同時，為提高財務成本預算管理考評的科學性，還需要建立以部門為主體的互評機制。[7]所謂互評，是指物流企業(yè)各部門之間根據(jù)業(yè)務關(guān)系對其他部門在生產(chǎn)運營過程中的協(xié)同性進行評價，如此，部門之間形成了相互監(jiān)督的關(guān)系，互評機制的建立，能夠發(fā)揮物流企業(yè)各部門在財務成本預算管理中的主觀能動性。

以物流訂單售后管理為例，售后部門的成本支出與運輸部門能否按照約定完成任務有關(guān)，在運輸部門任務完成質(zhì)量相對偏低的情況下，售后服務部門則需要付出更高的服務成本，而這可以通過部門互評進行體現(xiàn)。這里需要強調(diào)的是，為避免部門之間惡意互評對物流企業(yè)財務成本預算管理的錯誤引導，部門互評機制在財務成本預算管理考核評價中所占權(quán)重比相對偏低，且評價結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部進行公示，對嚴重違反互評機制的部門和個人應進行相應懲罰。

五、總結(jié)

物流企業(yè)財務成本預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分，是物流企業(yè)推動精細化管理的關(guān)鍵，隨著物流行業(yè)競爭的不斷加劇，科學的財務成本預算將直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。在持續(xù)滲透財務成本預算管理理論的基礎(chǔ)上，通過完善財務成本預算管理內(nèi)容，以及加強監(jiān)督、考評等工作，實現(xiàn)物流企業(yè)全面財務成本預算管理。

本文來源：《商業(yè)觀察》 http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html