國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的優(yōu)化與完善

摘要:作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系在確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、提升經(jīng)營(yíng)效能以及推動(dòng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。文章旨在從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、引進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)等方面,論述國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系優(yōu)化和改進(jìn)的策略、優(yōu)化審計(jì)資源配置,以及促進(jìn)信息化建設(shè)的角度。通過上述舉措,目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)效率與成效的提高,從而為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

　　關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系；優(yōu)化與完善

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,在確保企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮著其他審計(jì)監(jiān)督體系無法替代的作用。但隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化,傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。所以,探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系優(yōu)化和改進(jìn)策略對(duì)提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平,強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的作用。

　　一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的定義與作用

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不可或缺的一個(gè)重要部分,肩負(fù)著風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、經(jīng)營(yíng)控制、資源配置優(yōu)化和合規(guī)性保障的多重功能。這一制度不僅被用來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理過程是否規(guī)范,而且還通過財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略活動(dòng)等方面的檢查來形成決策參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合法性與有效性進(jìn)行獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià),并向企業(yè)管理層提出可行性建議以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)透明度與穩(wěn)健性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是否完善,因其公共屬性及承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的需要,直接關(guān)系著企業(yè)治理水平的高低和國(guó)家資產(chǎn)保值增值成效[1]。伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜化,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的風(fēng)險(xiǎn)防控、流程優(yōu)化與決策支持等功能日益凸顯,已成為促進(jìn)企業(yè)管理效率提高與潛在風(fēng)險(xiǎn)防范的主要機(jī)制。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的優(yōu)化與完善策略

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,完善審計(jì)權(quán)責(zé)界定與報(bào)告機(jī)制

　　為確保審計(jì)職能得以發(fā)揮,需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織地位和職權(quán)范圍進(jìn)行界定,做到不受干擾。其中包括審計(jì)部門向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)的直截了當(dāng)?shù)膮R報(bào),以保證審計(jì)意見不折不扣地傳遞到?jīng)Q策層。同時(shí)要建立和完善審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限標(biāo)準(zhǔn),明確各種審計(jì)行為發(fā)生的法律、制度依據(jù),以及審計(jì)結(jié)果適用范圍和反饋機(jī)制等。內(nèi)部審計(jì)通過制度化保障既可以自主地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)管,又可以為企業(yè)戰(zhàn)略制定與資源分配等方面提供真實(shí)客觀的參考依據(jù),以促進(jìn)企業(yè)整體管理水平與治理透明度的提高。另外,要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力建設(shè),保證審計(jì)查出的問題能得到管理層及有關(guān)部門嚴(yán)肅對(duì)待,形成可跟蹤、可核查的整改閉環(huán),這對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性、推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。

　　(二)引入現(xiàn)代審計(jì)方法與技術(shù),如大數(shù)據(jù)、人工智能輔助審計(jì),提高審計(jì)效率與精準(zhǔn)度

　　傳統(tǒng)審計(jì)方法無論在數(shù)據(jù)處理能力還是分析深度上都有其局限性,特別是當(dāng)國(guó)有企業(yè)面對(duì)大范圍、多業(yè)務(wù)線、多層級(jí)的數(shù)據(jù)環(huán)境時(shí),傳統(tǒng)手段很難滿足高效率、高精度的需求。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下,能夠?qū)⑵髽I(yè)的各種財(cái)務(wù),業(yè)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合以及結(jié)構(gòu)化處理,進(jìn)而提高審計(jì)覆蓋率以及分析深度。人工智能技術(shù)在智能異常識(shí)別、預(yù)測(cè)分析以及模式挖掘等方面的運(yùn)用,使得審計(jì)人員可以迅速發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及模擬評(píng)估復(fù)雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景以降低人為偏差帶來的影響。另外,現(xiàn)代審計(jì)方法可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控并通過對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的分析來確定異常指標(biāo),從而為審計(jì)人員在事前防范與事后控制兩個(gè)層次上有針對(duì)性地采取措施提供了支持。這一技術(shù)的提出,在提升審計(jì)工作效率的同時(shí),拓展了審計(jì)職能邊界,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,并且為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了更多的前瞻性分析與支撐。

　　(三)優(yōu)化審計(jì)資源配置,建設(shè)專業(yè)化人才隊(duì)伍,提升審計(jì)專業(yè)能力

　　合理分配審計(jì)資源,培養(yǎng)專業(yè)化人才是保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其功效的關(guān)鍵所在。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力以及經(jīng)驗(yàn)積累等都存在著一定的不足,造成復(fù)雜業(yè)務(wù)審計(jì)與高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)覆蓋不到位。為此,需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和審計(jì)需求進(jìn)行科學(xué)資源分配,既確保關(guān)鍵崗位配置經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員,也兼顧基層業(yè)務(wù)線的審計(jì)力量。同時(shí)要重視人才培養(yǎng),加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理技能等方面的訓(xùn)練,形成系統(tǒng)化、持續(xù)化專業(yè)成長(zhǎng)道路。通過構(gòu)建內(nèi)部晉升機(jī)制與專業(yè)考核體系來提升審計(jì)人員責(zé)任感與專業(yè)素養(yǎng),使得審計(jì)人員在面臨復(fù)雜業(yè)務(wù)與多樣化風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能作出準(zhǔn)確有效的審計(jì)判斷[2]。優(yōu)化資源配置在提高審計(jì)效率的同時(shí),也加強(qiáng)了審計(jì)部門綜合能力建設(shè),從而為企業(yè)內(nèi)部治理與風(fēng)險(xiǎn)控制提供了堅(jiān)實(shí)的保證。

　　(四)推進(jìn)信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控與智能分析

　　國(guó)有企業(yè)信息管理中普遍存在著系統(tǒng)分散、資料不一致、處理效率低下等問題,限制了審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性與精確性。通過構(gòu)建統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理平臺(tái),可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)化管理,方便數(shù)據(jù)調(diào)用及分析。將智能分析工具與可視化技術(shù)相結(jié)合,審計(jì)人員可以在較短的時(shí)間內(nèi)把握企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況,發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),多維度地分析風(fēng)險(xiǎn),從而達(dá)到連續(xù)監(jiān)測(cè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的目的。信息化建設(shè)同時(shí)支持審計(jì)報(bào)告的自動(dòng)化生成、預(yù)警提示及趨勢(shì)分析等功能,減少了人工操作的錯(cuò)誤,加快了數(shù)據(jù)處理的速度。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,信息化在促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)性與系統(tǒng)性的同時(shí),也為企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地提供了決策支持,使得內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與治理優(yōu)化中名副其實(shí)的重要依托。

　　結(jié)束語:通過以上分析我們可以看出,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系優(yōu)化和改進(jìn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,必須多方面著手才能實(shí)現(xiàn),包括加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、引進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、優(yōu)化審計(jì)資源配置和促進(jìn)信息化建設(shè)。這些舉措的落實(shí),有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)效率與成效的提高,從而為國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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