合同變更管理過程中引入非標(biāo)設(shè)備審價機制的探索與實踐——某核電項目SG設(shè)備非標(biāo)價格審價

在碳中和的大背景下，為了擺脫高能耗，低效率的傳統(tǒng)化石能源，更清潔、更環(huán)保、更高效的核電新能源越發(fā)的提升到了新的高度。目前國家大力發(fā)展核電等新型能源，截至2020年全國核電裝機容量達(dá)4989萬千瓦，占全國電力裝機容量的2.27%。隨著新建機組的逐漸增多，核電工程項目的經(jīng)濟效益越發(fā)引起社會的關(guān)注。核電項目通常以大業(yè)主模式開展工程建設(shè)，工程項目是指以工程建設(shè)為載體的項目，是作為被管理對象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物，需要支付一定的費用、按照一定的程序、在一定的時間內(nèi)完成，并應(yīng)符合質(zhì)量、環(huán)保、安全等多方面要求。以某核電工程項目為例，此項目就是以大業(yè)主模式開展的工程項目，此核電工程項目為新型核電類型機組，施工建設(shè)過程中產(chǎn)生了大量的設(shè)計變更，設(shè)計變更向下游延伸轉(zhuǎn)化為大量的合同變更，其中包括技術(shù)參數(shù)變化、新增設(shè)備數(shù)量等，涉及合同變更的數(shù)量已占合同簽訂總量的80%以上。如何解決數(shù)量龐大的合同變更問題，成為某核電工程項目建設(shè)過程中的一大難題。

以大業(yè)主模式開展的核電工程建設(shè)項目合同通常分為三種：工程合同、服務(wù)合同與設(shè)備（貨物）合同，本文從設(shè)備合同變更的角度展開討論。本文將試著從這些方面進(jìn)行相關(guān)的探討。

一、合同變更簡述

（一）變更的產(chǎn)生

設(shè)備合同變更產(chǎn)生的主要源于設(shè)計變更。設(shè)計變更是指原設(shè)計單位對主管單位已批復(fù)的初步設(shè)計或者已生效的CFC版施工設(shè)計文件進(jìn)行的修改和完善。因邊研發(fā)、邊設(shè)計、邊施工、邊修改的“四邊工程”，施工建設(shè)過程中因諸多不確定因素，導(dǎo)致大量的設(shè)計合同，設(shè)計變更向下游延伸轉(zhuǎn)化為大量的合同變更。

（二）變更的處理方法

對于設(shè)備采購合同，合同變更的處理方法一般按如下原則：原合同中有相同子目，單價執(zhí)行原合同；原合同沒有，但存在類似子目，單價按類似子目價格進(jìn)行折算；原合同沒有，又無類似子目可參考，通過詢價或調(diào)研等形式確定單價；原合同沒有，又無類似子目可參考，無法通過詢價或調(diào)研形式確定單價，由供應(yīng)商提供單價依據(jù)，核實相關(guān)資料準(zhǔn)確性與真實性，核實通過后確定單價。

一般情況下，上述處理方法中前三種情況因已由合同客觀約定或市場客觀既定事實，甲乙雙方通常對價格無異議，能夠較快的完成合同變更任務(wù)。從實踐中來看，一般大宗材料、暖通、閥門、管道、管件/法蘭等類別的合同，如若在前期策劃合理，合同約定明確的前提下，對于新增、核減、變更等均能較為明確的處理。

但第4種情況通常較難達(dá)成一致。筆者認(rèn)為主要原因為：信息不對稱：乙方作為設(shè)備制造方，相對甲方對制造全過程成本的把控精準(zhǔn)，清楚自身的價格底線；雙方的角度不同：乙方是從設(shè)備的售價角度，期望售價遠(yuǎn)高于成本，以期利潤最大化；甲方從設(shè)備成本角度出發(fā)，期望購買價格盡可能的貼近設(shè)備成本。雙方的期待值不同：企業(yè)總是要追求利益最大化的，甲方的目標(biāo)在于少花錢、多辦事，乙方則希望利潤越高越好。

二、非標(biāo)設(shè)備審價簡述

（一）非標(biāo)設(shè)備的概念

非標(biāo)設(shè)備是指國家定型標(biāo)準(zhǔn)以外的不定型、不成系列的需先進(jìn)行單體設(shè)計，再進(jìn)行單臺或小批量加工制造的設(shè)備。非標(biāo)設(shè)備本身的一些固有特性決定了其價格評估程序和方法較標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備更復(fù)雜難度更大。非標(biāo)設(shè)備具有四個方面的特點： 針對性強、唯一性、研制性

非標(biāo)設(shè)備成本的影響因素較多。

（二）非標(biāo)設(shè)備分類

非標(biāo)設(shè)備分類方法有很多，根據(jù)項目相關(guān)，主要按組織方式分為：外委非標(biāo)設(shè)備，業(yè)主將承研任務(wù)交由他方實施，雙方遵循市場主體平等、自愿交易原則，以合同確定雙方的權(quán)利義務(wù)，受合同法保護(hù)，只要合同主體不存在特殊利益關(guān)系、合同合法，不受行政干涉。價格及其計價方式是雙方交易博弈的結(jié)果。自制非標(biāo)設(shè)備，業(yè)主自行研制非標(biāo)設(shè)備。按照國防科工局相關(guān)規(guī)定，只以制造成本計列。

（三）非標(biāo)設(shè)備審價

非標(biāo)設(shè)備價格合理性確定的難點在于非標(biāo)設(shè)備自身的固有屬性，市場上很難找到相同或類似的設(shè)備做參考。非標(biāo)設(shè)備審價機制正是針對這一特點，將非標(biāo)設(shè)備的價格盡可能地還原至設(shè)備成本，具體將其拆分為材料費、專用費、外協(xié)費、燃料動力費、事務(wù)費、固定資產(chǎn)折舊費、管理費、工資及勞務(wù)費。按上述設(shè)備成本考慮一定的利潤及適當(dāng)?shù)牟豢深A(yù)見費來確定設(shè)備的價格，并以此作為依據(jù)與設(shè)備供貨商進(jìn)行價格談判。

目前某核電工程項目設(shè)備合同變更中已嘗試引入非標(biāo)設(shè)備審價機制，并取得一定成果，SG設(shè)備由申報的最初價格,經(jīng)過審減節(jié)省了部分費用，審減率為9.66%。

三、文本以SG設(shè)備為例對非標(biāo)設(shè)備審價過程做詳細(xì)分析。

（一）SG設(shè)備審價背景

SG設(shè)備是某核電工程的重要設(shè)備，兩個環(huán)路共設(shè)置16組SG，相關(guān)設(shè)備為國內(nèi)首次研發(fā)生產(chǎn)，國內(nèi)暫無可參考經(jīng)驗。因工程項目的特殊性，SG設(shè)備首次采購由業(yè)主單位與研發(fā)設(shè)計單位采用研發(fā)服務(wù)與設(shè)備采購聯(lián)合招標(biāo)，以研發(fā)方、采購方、研發(fā)配合方（制造廠）簽訂的三方協(xié)議為框架，研發(fā)服務(wù)先行，根據(jù)研發(fā)進(jìn)展適時簽訂采購合同。其中，設(shè)備采購的價格由研發(fā)配合方（制造廠）根據(jù)研發(fā)要求、設(shè)計參數(shù)等預(yù)估的價格。隨著研發(fā)的深入，原合同內(nèi)容、技術(shù)條件、工藝、材料發(fā)生了重大變更，原價格已無法真實反映SG設(shè)備的展示價格（實際價格預(yù)估超原價格4倍以上），因此原合同需進(jìn)行變更。鑒于原合同中的技術(shù)參數(shù)、制造方案等在合同簽訂時尚未明確，沒有明細(xì)支撐，為合同變更帶來了極大的困難。因此在合同變更過程中引入了非標(biāo)設(shè)備審價：一方面審價結(jié)果作為合同變更價格的依據(jù)，另一方面促進(jìn)合同后期執(zhí)行，設(shè)備制造方案、工藝選擇、生產(chǎn)邊界更加清晰，盡量減少后期執(zhí)行過程中的認(rèn)識分歧。

（二）SG設(shè)備審價過程概述

審價過程中，由制造廠根據(jù)設(shè)計圖紙、技術(shù)要求，結(jié)合自身生產(chǎn)組織模式，按照國家有關(guān)規(guī)定、市場慣例編制詳細(xì)的報價文件。第三方根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，市場信息，制造廠現(xiàn)場提供的圖紙、方案選型、采購合同、詢價單等支撐文件對報價文件進(jìn)行審核；同時聽取制造廠關(guān)于SG設(shè)備的說明及其價格組成、編制依據(jù)、所提供的報價依據(jù)等方面的匯報，了解SG設(shè)備的相關(guān)信息、設(shè)備制造、實施方案，實施座談、資料查閱、詢價、調(diào)研、支撐依據(jù)審定及計算分析等審核程序，完成現(xiàn)場審價工作。

（三）SG設(shè)備審價依據(jù)及相關(guān)原則

1.審價依據(jù)

國家相關(guān)法律法規(guī)；設(shè)計圖紙、工藝方案；采購合同、發(fā)票、報價單；近三年度的相關(guān)成本資料及財務(wù)報表；政府或其他部門發(fā)布的相關(guān)價格、市場行情；專家團隊根據(jù)圖紙計算、分析、判斷。

2.審價原則：設(shè)計費已在前期科研經(jīng)費中解決，本項目原則上不予考慮，價格審核方法采用成本因素法，結(jié)合該設(shè)備的實際承制行為開展價格審核。

材料費按照設(shè)計圖紙、供貨狀態(tài)進(jìn)行核實。由于該設(shè)備屬于研發(fā)與生產(chǎn)并行，適當(dāng)考慮備料；外協(xié)費發(fā)生的必要性以及外協(xié)價格需要充分論證；制造費用按照工時和小時加工費核實。管理費和利潤取費參照《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費管理辦法》（財防〔2019〕12號）。

3．設(shè)備審價流程：

審前準(zhǔn)備。第三方首先了解SG設(shè)備研發(fā)情況、經(jīng)費情況、參與單位、采購合同的招投標(biāo)情況、技術(shù)條件以及相關(guān)的合同條款。

啟動審查。第三方及外聘專家及制造廠代表入駐業(yè)主單位并召開啟動會，第三方開始對制造廠申報的SG設(shè)備價格進(jìn)行審核。外聘專家組成員主要包括其他相關(guān)類似制造廠生產(chǎn)技術(shù)專家、財務(wù)專家等。

文件審查。第三方及外聘專家進(jìn)一步了解SG設(shè)備構(gòu)成、采購量以及變更脈絡(luò)，審閱了SG價格組成、原材料/外購件等43份采購合同和發(fā)票、350多張產(chǎn)品設(shè)計圖、供貨狀態(tài)圖。

實地調(diào)研。第三方及外聘專家對4家主要原材料供方進(jìn)行了價格調(diào)研。

階段性小結(jié)。第三方及外聘專家整理前期審價相關(guān)情況，提出制造廠制造現(xiàn)場核查清單，向業(yè)主匯報前期審價情況和后續(xù)工作計劃。

制造現(xiàn)場核查。業(yè)主、第三方及外聘專家赴制造廠現(xiàn)場進(jìn)一步核實相關(guān)情況，溝通相關(guān)問題，了解生產(chǎn)組織情況，查閱財務(wù)數(shù)據(jù)、工藝流轉(zhuǎn)卡片、下料布置方案、產(chǎn)品熱處理工藝記錄檔案。

三方價格交換意見。在初步審核的基礎(chǔ)上，召開過三方三次交換意見會，進(jìn)一步對相關(guān)分歧進(jìn)行核實，在初步審核基礎(chǔ)上確定合同價。

（四）SG設(shè)備審價范圍

材料費審核：

原材料主要包括制造SG各項試驗、檢驗、備品備件所需的板材、鍛件、換熱管、焊材、棒材、管材、膨脹節(jié)、墊片以及緊固件等。

此外還包括：專用工具審核、外協(xié)費審核、制造加工費審核、安裝調(diào)試/現(xiàn)場服務(wù)審核、專用費審核、包裝運輸費審核、管理費、利潤審核、稅費審核、SG與過熱器接管現(xiàn)場焊接價格審核、變徑段管材焊接價格審核、不可預(yù)見費審核等。

在實際項目操作過程中，以上每項都將進(jìn)行是否需要審核、如何審核以及審核尺度的把握，以制造加工費審核為例，舉例說明在非標(biāo)設(shè)備的審減過程中的審核、審減操作。

制造加工費審核

制造加工費申報不含稅金額2.2億元，審定不含稅金額1.7億元，審減5000萬元。

制造廠申報67萬個工時，審定46.72萬個工時。工時差距主因是制造廠根據(jù)樣機制造編制的工藝卡片進(jìn)行申報，未認(rèn)真分析產(chǎn)品制造過程材料的采購狀態(tài)。樣機制造時，采購的鍛件為毛坯件，購置回來后需要比較多的工序進(jìn)行加工。產(chǎn)品制造時，為了趕工期，采購的鍛件產(chǎn)品為加工成型產(chǎn)品，購置回來后只需簡單加工即可完成，如此可節(jié)省大量工時和費用。

如每套產(chǎn)品申報卷制76個工時，實際卷制工作全部外協(xié)完成，不會產(chǎn)生工時。申報每套產(chǎn)品蒸汽出口接管、排鈉接管坡口、環(huán)縫坡口機加環(huán)縫2.5立車加工190個工時，實際采購狀態(tài)接近成品，只需16個工時。申報每套產(chǎn)品上管板筒節(jié)內(nèi)外圓外形加工2.5立車加工190個工時，根據(jù)工藝卡片，實際只需40個工時。申報每套產(chǎn)品焊接見證件2478個工時，審定1231個工時。申報工藝評定11242個工時，審定5621個工時。

工時費用由制造廠按照2018年、2019年兩年平均制造費用除以全年平均工時計算小時加工費進(jìn)行申報。第三方及外聘專家認(rèn)為選取兩年平均值波動較大，應(yīng)按三年平均進(jìn)行計算小時加工費。

此外制造廠在核算時，維修費、安全生產(chǎn)費、試驗檢驗等費用未在制造費用中核算，在管理費或其他科目核算，但這些費用屬于制造費用范疇。為此在依據(jù)賬面計算小時加工費的情況下進(jìn)行1.1系數(shù)的調(diào)整。

再考慮到SG技術(shù)成熟度不高，任務(wù)重，工期緊等特點，在在依據(jù)賬面計算小時加工費的情況下再進(jìn)行1.2系數(shù)的調(diào)整。

以上為在此次工程項目中非標(biāo)設(shè)備的制造加工方面的審核審減情況。

四、延伸探討

上述SG設(shè)備的審價最終得到了業(yè)主、制造廠、第三方三方面的認(rèn)可，為相關(guān)機制的推廣提供了可行性的經(jīng)驗。非標(biāo)設(shè)備審價機制設(shè)立之初并未背離于實際工作開展的需要，于法律、企業(yè)自身內(nèi)控以及參與各方的認(rèn)可層面均進(jìn)行了可行性分析。

（一）法律層面

非標(biāo)設(shè)備審價目前主要針對合同變更和單一來源采購，采購項目采購方式符合招標(biāo)投標(biāo)法等法律規(guī)定的前提下，上述采購方式屬于企業(yè)自身行為，非標(biāo)設(shè)備審價自身暫無相關(guān)法律法規(guī)約定。

（二）企業(yè)內(nèi)控層面

一般企業(yè)自身采購分為競爭性采購方式和非競爭性采購方式，合同變更和單一來源采購本質(zhì)上均為非競爭性采購方式，在企業(yè)自身按照內(nèi)控制度履行相關(guān)決策流程后可開展相關(guān)工作。

（三）參與各方認(rèn)可層面

委托方（業(yè)主）：非標(biāo)設(shè)備審價機制在實際操作過程中，解決了非競爭性采購方式（合同變更實質(zhì)上是非競爭性的）的價格合理性的確認(rèn)。

供方（制造廠）；非標(biāo)設(shè)備審價為設(shè)備供方極大程度地將非標(biāo)設(shè)備的價格盡可能地還原至設(shè)備成本，并保留合理的利潤。

五、結(jié)語

合同變更本質(zhì)上是由合同雙方協(xié)商一致，非標(biāo)設(shè)備審價機制作為第三獨立方為合同當(dāng)事人雙方提供客觀的協(xié)商依據(jù)。目前非標(biāo)設(shè)備審價機制處于試用、推廣階段，合同各方尤其是設(shè)備供方（乙方）在客觀性、公正性、獨立性方面還存在一定疑慮，這勢必是大范圍推廣道路上亟需解決的難題。任何事物從無到有、從有到新的過程都非一帆風(fēng)順，相信非標(biāo)設(shè)備審價機制在實踐中不斷完善，會成為合同變更不可缺失的重要一環(huán)。

SG設(shè)備的變更是某核電建設(shè)項目中首次引入非標(biāo)設(shè)備審價機制，取得了較好的經(jīng)濟效益，為后續(xù)設(shè)備的變更、其他核電機組的建設(shè)以及其他行業(yè)等均提供了參考經(jīng)驗。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html