橡膠加工企業(yè)實施預算管理存在問題及應對策略探究

引言

預算管理是企業(yè)管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)劃和控制內(nèi)部各項資源要素，著力于實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。橡膠加工企業(yè)作為生產(chǎn)型行業(yè)，實施預算管理機制能夠整合內(nèi)外部資源，對運營流程進行有效控制和優(yōu)化，提高生產(chǎn)效益和利潤水平。同時，面對復雜的市場環(huán)境，橡膠加工企業(yè)通過預算管理，加強對市場的調(diào)研，結合企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務，促進企業(yè)實現(xiàn)更加精準的市場定位，全面提升運營效率和競爭力。本文深入地對橡膠加工企業(yè)實施預算管理進行分析，剖析當前存在的問題，理論聯(lián)系實踐，并提出應對策略，旨在為企業(yè)提供參考和借鑒，促進企業(yè)良性發(fā)展。

一、預算管理概述

所謂預算管理（Budget Management），是指立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過制定、執(zhí)行和監(jiān)控預算，推進資源要素的最優(yōu)分配，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的管理活動。預算管理涉及企業(yè)的財務、運營、銷售等多個層面，連接財務與業(yè)務工作，有效地整合資源，識別非增值作業(yè)，進而指導企業(yè)的決策和行動。

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，有效優(yōu)化內(nèi)部管理、合理安排資金，是提升競爭力的關鍵所在。通過實施預算管理，企業(yè)能夠重新審視內(nèi)部管理流程，聚焦于資源要素的流動，對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進行跟蹤和監(jiān)控，促進跨部門間的合作和協(xié)調(diào)，從而建立良好的財務體系和內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)的業(yè)務可持續(xù)性和長期發(fā)展。

二、橡膠加工企業(yè)實施預算管理的必要性

（一）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

橡膠加工企業(yè)實施預算管理，立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進行分解與細化，明確預算目標并落實到具體的部門、崗位，進而確保全員參與，共同促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，從而提高企業(yè)的整體競爭力和市場地位。預算管理能夠對橡膠加工企業(yè)的資源進行合理規(guī)劃和分配，合理利用有限的資源要素，避免資源的浪費和冗余，提高資源利用效率和經(jīng)濟效益。橡膠加工企業(yè)經(jīng)營面臨著復雜的競爭環(huán)境，據(jù)統(tǒng)計，2022年全國橡膠企業(yè)的注冊數(shù)量為2.38萬家，產(chǎn)量在81.84萬噸。由此，橡膠加工企業(yè)要經(jīng)營中必須更好地掌握市場動態(tài)，及時調(diào)整戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，通過實施預算管理，合理分配資源，控制成本，提高市場競爭力。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

橡膠加工企業(yè)內(nèi)部職能部門較多，尤其是生產(chǎn)線較多，在實施預算管理中，能夠通過優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率和降低成本。一方面，將預算管理與業(yè)務拓展相結合，聚集于市場經(jīng)營，對生產(chǎn)設備進行調(diào)整和升級，以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。另一方面，運用智能化技術和信息系統(tǒng)的應用，提高企業(yè)的生產(chǎn)計劃和物流管理，從而提高整體運營效率。預算管理貫通于橡膠加工企業(yè)運營的全流程，幫助企業(yè)更好地應對市場變化，跟蹤各個環(huán)節(jié)的資源配置，確保資源的合理利用和最大化價值的實現(xiàn)。

（三）控制企業(yè)生產(chǎn)成本

預算管理是控制橡膠加工企業(yè)生產(chǎn)成本的有效手段。在實施生產(chǎn)流程的管理中，企業(yè)聚焦于戰(zhàn)略目標，制定合理的預算，預測未來的成本支出，并采取措施控制成本。橡膠是重要的工業(yè)原料與戰(zhàn)略物資，我國的需求量一直較大，且呈現(xiàn)出對外依賴度較高的情況，2021年、2022年對外進口量分別達到238.51萬噸、263.61萬噸。橡膠加工企業(yè)在實施預算管理時，必須全面地跟蹤市場需求和原材料價格波動等因素，合理安排采購計劃，降低采購成本。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，橡膠加工企業(yè)立足于市場競爭環(huán)境，升級生產(chǎn)設備、優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

（四）提高企業(yè)決策效率

預算管理為企業(yè)決策提供了重要的信息支持。通過實施預算分析，橡膠加工企業(yè)能夠全面地掌握各部門和項目的財務狀況，評估其經(jīng)營績效，從而為決策提供依據(jù)。例如，橡膠加工企業(yè)在制定預算目標時，聚焦于企業(yè)的戰(zhàn)略目標、市場環(huán)境，對市場需求量、發(fā)展趨勢等進行預測，制定更加科學合理的銷售策略和生產(chǎn)計劃，以提高企業(yè)競爭力和市場份額。又如，在激烈地市場競爭環(huán)境下，橡膠加工企業(yè)必須注重技術研發(fā)和創(chuàng)新，在制定預算目標時，關注行業(yè)動態(tài)與競爭格局，將更多的資源要素向技術創(chuàng)新傾斜，以滿足市場的不斷變化和消費者的多樣化需求。通過全方位的戰(zhàn)略規(guī)劃和精細化的經(jīng)營管理，橡膠加工企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展，并在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。

三、橡膠加工企業(yè)實施預算管理存在問題的剖析

（一）對預算管理的重視程度不夠

預算管理工作貫通于企業(yè)運營全流程，需要全員參與。部分橡膠加工企業(yè)對預算管理工作重視不足，甚至將其視為一項例行公事，而非一項戰(zhàn)略性的管理工具。部分管理層對預算管理的認識停留于“填表”“報數(shù)”的層面，沒有深入地對預算管理的戰(zhàn)略意義進行深入了解，由此，無法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地。企業(yè)的管理層對預算管理工作不重視，也導致在日常的運營中缺乏全員參與和跨部門協(xié)作，導致預算管理難以發(fā)揮出應有的價值。

例如，某橡膠加工企業(yè)在制定年度預算時，主要由財務部門主導，業(yè)務、生產(chǎn)部門的參與度較低，甚至存在抵觸情緒，認為財務部門過于強調(diào)成本控制，忽視了市場需求和產(chǎn)品創(chuàng)新，容易導致生產(chǎn)計劃與實際銷售情況不匹配的問題。在開展預算編制過程中，缺乏充分的溝通和協(xié)作，導致預算方案與實際業(yè)務需求嚴重脫節(jié)。

部分橡膠加工企業(yè)的管理層經(jīng)營理念陳舊，重視業(yè)務拓展，但忽略了內(nèi)部管理的重要性，在實施預算管理中，往往存在執(zhí)行不力、成本控制松散等問題，且各部門的配合度不足，無法達到資源要素配置的合理化，影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（二）預算編制不科學

預算編制是預算管理的基礎環(huán)節(jié)，其科學性和合理性將會直接影響到預算管理的實施效果。當前，部分橡膠加工企業(yè)在開展預算編制蛙，存在著不科學、不合理的情況。具體表現(xiàn)于：其一，職能部門過于依賴歷史數(shù)據(jù)，忽視市場變化和實際業(yè)務需求，導致決策的不準確和不靈活。如生產(chǎn)部門在編制預算時，結合上一年的實際數(shù)據(jù)，進行一定比例的調(diào)整，沒有與銷售部、業(yè)務部進行有效溝通，進而導致預算編制與實際嚴重脫節(jié)。其二，預算編制方法單一，缺乏靈活性和針對性，限制了預算的適應能力和應對變化的能力。其三，預算編制過程缺乏參與和溝通，導致決策過于集中和僵化。如各部門在實施預算編制時，沒有廣泛地征求基層員工的建議，甚至于員工并不知道預算目標，不僅存在著預算編制與實際業(yè)務相脫節(jié)，還會導致在執(zhí)行過程存在著預算目標無法落實的情況。

例如，某橡膠加工企業(yè)在開展預算編制工作時，主要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗判斷，未充分考慮市場趨勢變化、原材料價格波動等因素。近年來，橡膠原材料價格波動較大，如2023年12月18日，TSR20價格指數(shù)一周上漲了1.26%，20#價格指數(shù)一周上漲了1.35%，濃乳價格指數(shù)一周上漲了2.27%。特別是全球主要產(chǎn)區(qū)進入到停割期后，橡膠加工企業(yè)原材料供應量持續(xù)下滑。企業(yè)在預算編制時，缺乏市場調(diào)研，會導致預算與實際嚴重脫節(jié)，影響到企業(yè)的運營管理。同時，企業(yè)在編制預算時缺乏與其他部門的溝通和協(xié)作，導致預算方案與實際業(yè)務需求存在較大的偏差。

（三）預算的執(zhí)行力度不足

預算執(zhí)行是預算管理的重要環(huán)節(jié)，其執(zhí)行力度將直接影響到企業(yè)預算管理的效果。部分橡膠加工企業(yè)在開展預算執(zhí)行中，存在著力度不足的問題，導致預算管理流于形式，無法發(fā)揮其應有的作用。具體表現(xiàn)于：其一，預算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)控和反饋機制。部分橡膠加工企業(yè)在開展預算管理中，沒有設置專門的預算管理小組，缺乏內(nèi)部各部門的有效協(xié)同，預算執(zhí)行不夠嚴謹，出現(xiàn)預算編制和實際執(zhí)行之間的偏差。其二，預算執(zhí)行過程中缺乏靈活性和調(diào)整機制。橡膠加工企業(yè)經(jīng)營面臨著復雜的市場環(huán)境，由此，在執(zhí)行預算過程中可能會受市場變化、業(yè)務拓展等追加預算，由此，必須優(yōu)化預算追加的審核機制以確保追加預算的合理性和有效性。

例如，某橡膠加工企業(yè)在預算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控和反饋機制，雖然制定了詳細的預算方案和執(zhí)行計劃，但缺乏有效的監(jiān)控手段，導致實際支出與預算存在較大差異時未能及時發(fā)現(xiàn)并采取措施進行調(diào)整。如，橡膠加工企業(yè)生產(chǎn)線較多，在預算執(zhí)行中缺乏過程跟蹤，部分環(huán)節(jié)存在著預算超標的情況，導致資源浪費，由于未及時發(fā)現(xiàn)，導致公司的成本效益降低。

（四）預算管理信息系統(tǒng)建設滯后

在當今信息化時代，預算管理信息系統(tǒng)的建設對于提升企業(yè)預算管理效率和準確性具有重要意義。當前，部分橡膠加工企業(yè)在預算管理信息系統(tǒng)建設方面存在滯后現(xiàn)象，缺乏有效的信息收集、處理和分析工具，導致預算管理難以實現(xiàn)精細化和科學化。如有的橡膠加工企業(yè)在預算管理過程中仍采用傳統(tǒng)的Excel表格進行數(shù)據(jù)整理和分析，缺乏一個集成化的預算管理信息系統(tǒng)，導致了數(shù)據(jù)處理的低效和易錯性，還使得各部門之間的信息傳遞和共享存在障礙。

（五）缺乏對預算的監(jiān)督考核

對預算的監(jiān)督考核是確保預算管理有效實施的重要環(huán)節(jié)。當前，部分橡膠加工企業(yè)未建立預算考核機制，導致在預算監(jiān)督中缺乏剛性約束，員工參與的積極性不高。企業(yè)沒有將預算執(zhí)行情況與員工的績效掛鉤，導致員工對預算管理的重視程度不夠，經(jīng)常出現(xiàn)超預算或預算執(zhí)行不力的現(xiàn)象，預算管理難以發(fā)揮應有的作用，無法為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。例如，某橡膠加工企業(yè)在實施預算管理過程中，僅在年度結束時對預算執(zhí)行情況進行簡單地對比分析，缺乏對預算執(zhí)行過程的實時監(jiān)控和考核，導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的偏差和問題，影響了企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。

四、橡膠加工企業(yè)實施預算管理的應對策略

（一）預算管理體系優(yōu)化策略

1、細化全面預算管理組織機構職責

橡膠加工企業(yè)要重視預算管理工作，樹立全新的管理理念，結合自身的組織架構，設置預算管理部門（小組），全面統(tǒng)籌預算管理工作，著力于將預算工作全面滲透到各個環(huán)節(jié)中。預算管理小組負責制定預算政策、審核預算方案、協(xié)調(diào)預算執(zhí)行中的問題，并監(jiān)督預算使用的合規(guī)性。例如，橡膠加工企業(yè)可以將預算管理小組設在財務部門，日常負責監(jiān)督公司的財務預算編制和執(zhí)行情況。

2、加強全面預算管理人員結構建設

預算管理體系的優(yōu)化，必須配備專業(yè)人員。預算管理小組成員來自各部門，充分利用各部門專業(yè)知識和經(jīng)驗，推進預算編制的合理性與可執(zhí)行性。例如，業(yè)務部門能夠將企業(yè)的銷售戰(zhàn)略與市場供需關系相結合，通過市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)制定更具針對性的銷售策略，從而匹配合適的資源要素，提升資源利用效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)銷售額和市場份額的目標。又如，采購部門動態(tài)地跟蹤橡膠原材料市場，了解產(chǎn)量、市場價格、價格波動區(qū)間等，從而為預算管理工作提供可靠的信息支持。整體而言，橡膠加工企業(yè)要著力于優(yōu)化預算組織架構，通過調(diào)配各部門的人員組建預算管理小組，發(fā)揮小組成員在專業(yè)、經(jīng)驗方面的優(yōu)勢，統(tǒng)籌企業(yè)的預算管理工作。

3、增強企業(yè)職工參與全面預算管理的意識

除了加強預算管理人員的培訓和學習，提高全體員工對預算管理的認識和重視程度也是必不可少的。只有全體員工都充分認識到預算管理的重要性，才能形成全員參與預算管理的良好氛圍。企業(yè)可以通過內(nèi)部宣傳、舉辦預算管理知識競賽、制定預算管理的獎勵措施等方式，提高員工對預算管理的認識和參與度。同時，企業(yè)還應建立有效的溝通機制，讓員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標和預算計劃，以便更好地實現(xiàn)全員參與和協(xié)同工作。

（二）全面預算管理編制環(huán)節(jié)優(yōu)化策略

1、以企業(yè)戰(zhàn)略為導向

在開展預算管理時，橡膠加工企業(yè)必須結合自身的戰(zhàn)略目標，確保預算計劃與戰(zhàn)略方向保持一致。通過將戰(zhàn)略目標分解為具體的預算指標，有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

例如，某橡膠加工企業(yè)在經(jīng)營中，制定了三年的戰(zhàn)略目標，其中銷售目標為增長30%。企業(yè)在制定預算目標時，將三年戰(zhàn)略目標進行分解、細化，擬定第一年實現(xiàn)銷售目標增長14%，并進一步分解為市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)投入等關鍵指標。預算管理小組在制定了企業(yè)整體的預算目標后，將各指標落實到職能部門。各職能部門結合自身的業(yè)務實際，制定詳細的預算計劃。由此，橡膠加工企業(yè)實現(xiàn)了戰(zhàn)略目標與預算目標的結合，并通過層層落實，調(diào)動全員都能夠參與到預算管理中，從而形成合力，提升企業(yè)的運營效率。

2、選擇合適的預算編制方法

橡膠加工企業(yè)在編制預算時，應根據(jù)實際情況和市場環(huán)境選擇合適的預算編制方法。預算管理小級將預算目標傳達到各職能部門后，各部門要組織員工開展預算編制，結合自身業(yè)務實際，選擇合適的預算編制方法，提升預算的科學性與合理性。例如，橡膠加工企業(yè)的辦公室、審計部，管理支出較為穩(wěn)定，由此，選擇固定預算編制的方式，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和未來預測確定一個固定預算額度，用于控制成本和費用支出。又如，生產(chǎn)部門的業(yè)務量變化 較大，由此，選擇彈性預算編制方法，通過設定不同的業(yè)務量水平，更好地反映成本和費用的變化規(guī)律，提高預算的準確性和可行性。

（三）預算管理執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)優(yōu)化策略

1、加強重點環(huán)節(jié)的預防控制

在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)要針對重點環(huán)節(jié)實施嚴格的預算控制，以確保各項支出符合預算計劃。對于橡膠加工企業(yè)而言，生產(chǎn)成本、采購成本和銷售費用是關鍵的預算控制點。例如，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，橡膠加工企業(yè)要制定合理的生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，從而推進預算執(zhí)行監(jiān)督，加強質(zhì)量檢測和成本控制，避免生產(chǎn)過程中的浪費和損失。又如，在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)要與供應商建立長期合作關系，確保原材料的穩(wěn)定供應和合理價格。加強原材料入庫和領用管理，規(guī)范采購審批流程，避免不必要的采購和超預算支出。

2、規(guī)范預算調(diào)整流程

當市場環(huán)境或企業(yè)實際情況發(fā)生變化時，要對預算進行適時調(diào)整。由此，橡膠加工企業(yè)要規(guī)范預算調(diào)整流程，提高預算調(diào)整的靈活性與科學性，確保調(diào)整過程合理、科學、透明。當市場環(huán)境或企業(yè)實際情況發(fā)生變化時，相關部門應及時向預算管理小組提交報告，并提交預算調(diào)整申請。預算管理小組及時對申請進行審核和分析，評估預算調(diào)整的必要性和合理性。在數(shù)字化時代，企業(yè)通過建立預算管理平臺，實現(xiàn)預算審核流程的線上操作，加強與相關部門的溝通與協(xié)調(diào)，從而提高預算調(diào)整的科學性，提高企業(yè)預算的準確性和靈活性。

五、橡膠加工企業(yè)實施預算管理的保障機制

（一）組織保障

為了確保預算管理的有效實施，橡膠加工企業(yè)要著力于加強組織保障，建立完善的組織架構，明確各部門的職責和分工，確保預算管理工作得到有效落實，提高預算管理的專業(yè)水平和工作效率。橡膠加工企業(yè)通過設立預算管理小組，全面負責協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評估預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預算的合理性和有效性。企業(yè)的管理層要重視預算管理工作，并參與到預算小組的日常管理與協(xié)調(diào)中，引導各部門密切合作，確保各項預算指標的達成，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支撐。

（二）制度保障

制定和完善預算管理制度是保障預算管理順利實施的關鍵。橡膠加工企業(yè)持續(xù)推進預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面的制度建設，建立科學合理的預算編制流程和標準，提升預算管理工作開展的質(zhì)量與效率。建立健全預算執(zhí)行監(jiān)控機制，加強對預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的措施進行調(diào)整和修正。同時，加強對預算執(zhí)行結果的評估和考核，明確責任人和考核指標，確保預算執(zhí)行的有效性和效益，提升企業(yè)的整體管理水平和競爭力。

（三）人才保障

橡膠加工企業(yè)要日常的經(jīng)營管理中，不僅要重視業(yè)務，關注技術、管理人才的培養(yǎng)，還要關注財務管理工作的支持，培養(yǎng)復合型的財務人才，為全面實施預算管理提供人才保障。加強預算管理人員的培訓和學習，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，尤其是加強計算機操作的培訓，提升數(shù)據(jù)處理與分析能力。引進高素質(zhì)、有經(jīng)驗的預算管理人才，為企業(yè)的預算管理提供有力的人才保障。

（四）技術保障

預算管理信息系統(tǒng)的建設，對于提高預算管理效率和準確性至關重要。數(shù)字化時代，橡膠加工企業(yè)要加強信息化建設，建立完善的預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析，以提高企業(yè)的預算編制和執(zhí)行效率，便于企業(yè)管理層進行決策分析。信息化管理平臺的建設，能夠加強企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的協(xié)同工作，提升預算管理的效率。

六、結語

近年來，我國經(jīng)濟增長穩(wěn)中趨緩，企業(yè)經(jīng)營面臨著激烈的競爭環(huán)境，如何優(yōu)化內(nèi)部管理、提升運營效率，是企業(yè)關注的焦點問題。預算管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高效益和利潤。橡膠加工企業(yè)要立足于自身的戰(zhàn)略定位，明確目標和規(guī)劃，落實到預算管理中，進而合理分配資金、人力和物力資源，促進內(nèi)部各個部門協(xié)同作業(yè)、有序銜接，通過監(jiān)控和控制預算執(zhí)行情況，及時調(diào)整策略和措施，確保企業(yè)按照計劃達到預期目標。本文立足于橡膠加工企業(yè)的運營實際，強調(diào)要從多個維度著手，優(yōu)化預算管理體系、科學開展預算編制、提升執(zhí)行與控制的剛性約束，進而更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高決策效率和風險管理水平。與此同時，橡膠加工企業(yè)要從組織、制度、人才、技術四個維度，著力于促進預算管理工作有效落地，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》   http://www.12-baidu.cn/w/jg/1406.html