新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的策略分析

稅收是國家經(jīng)濟來源之一，在國家建設與發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。近幾年我國政府部門對財政稅收重視程度進一步提升，并積極改革現(xiàn)代的財政稅收體制。但是當前我國經(jīng)濟處于快速發(fā)展階段，在新形勢背景下如果貿(mào)然改革財政稅收體制，可能直接影響我國經(jīng)濟發(fā)展，并且現(xiàn)行財政稅收體制存在一定的弊端，要制定完善的優(yōu)化措施。

一、目前我國財政稅收體制分析

21世紀之前，過度集權(quán)的形式很明顯。因此，自1990年代以來，我國實行分稅制財政制度。稅制改革以來，雖然仍然存在一些問題需要改善，但是有效突破了統(tǒng)一領(lǐng)導與分級管理。

首先，分稅制明確了中央和地方的權(quán)力劃分。支出范圍根據(jù)中央地方政府在勞務中應承擔的責任和權(quán)利確定。中央政府積極承擔的職責主要包括對外援助、國際安全等，使我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加健全和完備，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各地區(qū)發(fā)展，縮小不同地區(qū)間的貧富差距，加強中央對地方政府的宏觀調(diào)控。地方政府需要承擔與本地區(qū)有關(guān)的社會和行政支出。

其次，調(diào)整和優(yōu)化了財政轉(zhuǎn)移支付制度。由于中央政府與地方政府間在縱向與橫向方面存在著諸多不平衡，因此提出了財政轉(zhuǎn)移支付制度[1]。在具體制度實施過程中，我國不斷調(diào)整和優(yōu)化了轉(zhuǎn)移支付形式，在原有方案的基礎上考慮財政收入擴大等新情況，建立中央返還稅給地方的制度。

最后，調(diào)整了預算和資金。分稅制改變了我國預算編制方案，同時在財政轉(zhuǎn)移支付中扣除中央返還地方的稅收收入，制定了科學測算比例，分配了各稅種的稅收收入。在此基礎上，合理分配給各地方政府。

二、新形勢背景下財政稅收體制現(xiàn)狀

（一）財政稅收管理制度有待完善

分析財政稅收制度以及政策的最終目的是通過執(zhí)行中央政府的財政目標和財政計劃，地方政府要在這一過程中高度、全面的配合，并嚴格按照相關(guān)規(guī)定實施政策，在制度規(guī)范要求下報道區(qū)域的稅收收入。在高度集中的財政稅收管理體系下，中央和地方會出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)為地方政府不能結(jié)合新形勢發(fā)展需要科學分配各種收入，這會在一定程度上阻礙地方區(qū)域經(jīng)濟的進步和進一步發(fā)展。同時我國財政稅收管理體制存在很多短板，傳統(tǒng)的財政稅收管理體系不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需求和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要，因此出現(xiàn)各類不足，這時必須使用科學的方法解決，從而提升財政管理效率，增強財政管理效果。為此，相關(guān)部門要廣泛采納與收集與體制優(yōu)化和改革相關(guān)的意見，有效解決出現(xiàn)的各類問題，從而防止出現(xiàn)財政混亂問題，滿足經(jīng)濟發(fā)展改革需求，不斷彌補存在的各種缺陷和不足。

（二）財政稅收核算體系需要進一步完善

在財政稅收體制的要求下，各種表格填寫流程復雜，這大大降低了管理效率和水平，導致工作任務繁重。同時，由于財務核算體系缺乏完善性，因此財務部門無法根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H發(fā)展情況全面編制預算表格。例如，工作人員在編制表格過程中仍然存在著十分嚴重的偷稅、偽造發(fā)票等違法行為，這種現(xiàn)象的發(fā)生會大大降低我國財政稅收。再比如，年終核算是企業(yè)管理中必要的環(huán)節(jié)，但是受到主管和客觀因素的影響，會導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴重偏差，這樣將無法全面衡量企業(yè)實際發(fā)展情況，無法全面概括地方區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。此外，部分企業(yè)仍然存在著多個賬戶的問題，其中一個賬目負責核算企業(yè)真實經(jīng)營其概況，另一個賬戶則是為了應對相關(guān)部門的檢查，這會導致政府無法深入、全面的了解企業(yè)真實經(jīng)濟情況與經(jīng)營狀況。

（三）財務監(jiān)督與管理工作存在利益交換

雖然中央政府針對地方層面出臺了多種稅收指標政策，但很多地方稅務單位和政府在具體實施過程中都處于非常消極的狀態(tài)，對于下級管理工作責任心缺乏足夠的認知和了解，錯誤的認為國家稅收只是為了整個國民經(jīng)濟存在的整體，不會受到本單位實際的經(jīng)營情況好壞的影響，為此，管理層的整體責任感較差。也有一些高級管理部門領(lǐng)導在報稅過程中弄虛作假，利用職務上的便利尋找逃稅機會[2]。還有一些企業(yè)選擇不公開與稅收有關(guān)的收支，只用人工記錄進行記錄，或者私下與管理人員達成協(xié)議，進行偷稅漏稅，獲取非法利益。這些做法，再加上領(lǐng)導的消極管理，將會導致財政稅收體制在具體落實過程中出現(xiàn)諸多問題，阻礙稅收工作的有序開展，使社會經(jīng)濟發(fā)展速度緩慢。

（四）財務預算與核算方面存在虛假信息

目前，部分財務部門會在制定年度報表和下一年度預算過程中融入虛假信息，這大大降低了報表的真實性。我國經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題，例如，一些不法分子通過偽造、虛開增值稅專用發(fā)票的方式獲取利益，這會導致國家財政稅收嚴重流失。很多企業(yè)財務部門在年終核算過程中會受到很多人為因素的影響，導致核算結(jié)果不準確[3]。還有部分企業(yè)在財務核算過程中會設置兩套賬，其中一份自己留，另一份則年終上繳，從而虛假上報自身的真實經(jīng)營管理情況，在這種情況下上繳的稅收嚴重缺乏真實性，使整體財政稅收體制受到局限。

三、新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的具體策略

（一）建立完善的財政稅收管理體系

目前，我國財政稅收管理體制存在著諸多短板和不足，這也在一定程度上體現(xiàn)了財政改革的需求，為此要進一步優(yōu)化和健全財政稅收管理體系，并結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展實際情況，在保證經(jīng)濟健康、平穩(wěn)運行的前提下，提升財政稅收體制的完善性。通過實施相關(guān)措施和頒布政策對地方財務管理放權(quán)，使地方可以結(jié)合實際區(qū)域發(fā)展情況制定因地制宜的措施。例如在投融資、稅收減免等方面，地方政府通過利用多種類型的平臺和途徑參與各種類型的學術(shù)活動中，這將為各種稅收制度的有效實施奠定堅實的基礎。同時，通過放行和明確化地方政府權(quán)力，提升地方資源利用的科學性和有效性，這不僅有利于提升區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平，還可以為中央地方財政收入穩(wěn)定性與科學性的提升提供必要保障。相關(guān)部門通過平衡中央與政府的權(quán)力，保證地方經(jīng)濟平穩(wěn)運行，地方可以在了解發(fā)展需求和發(fā)展問題的基礎上變更政策，提升區(qū)域政策的可行性和實踐性，實現(xiàn)中央與地方收入穩(wěn)步增長。

（二）優(yōu)化和完善財政稅收核算體系

對于經(jīng)濟發(fā)展來說，稅收發(fā)揮著不可替代的作用，為了充分發(fā)揮稅收在區(qū)域發(fā)展中的作用，地方應該通過制定相關(guān)稅收制度和頒布政策來提升區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平[4]。現(xiàn)階段，要全面健全和優(yōu)化財政稅收核算體系，堅持使用科學的理念和正確的方法，適當調(diào)整、升級我國的財政稅收體系。比如，在個人所得稅方面，為了滿足時代和經(jīng)濟發(fā)展需求，要結(jié)合當前發(fā)展形勢適當降低應納稅額標準，從而刺激人員消費，提升納稅人主動性和積極性。

（三）加強財政預算管理

在當前的財稅改革中，與基金活動有關(guān)的支出和收入必須納入財政預算，從而擴大和完善財政預算管理體系。對于那些復式預算形式，要加大完善與管理力度，因為在整個預算管理工作中，它不僅可以真實反映資金實際走向和流量，還可以全方位反映財政收支結(jié)構(gòu)[5]。還有部分長期預算要結(jié)合國家整體發(fā)展情況和中長期發(fā)展目標開展總體規(guī)劃，從而確保兩者齊頭并進。對于教育、文化、社會保障、農(nóng)業(yè)等國家重點扶持項目，要增加財政支出，從而保證國家的財政支出。此外，要加大對財政的監(jiān)督管理力度，堅決抵制偷稅漏稅，在相關(guān)法律法規(guī)制定過程中作出明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)要嚴厲懲罰。

（四）完善財政轉(zhuǎn)移支付制度

為切實整頓和完善財稅體制，要根據(jù)主體主要職能的差異，統(tǒng)籌不同地區(qū)的布局和發(fā)展，落實基本公共服務均等化發(fā)展，從而有效緩解不同地區(qū)財政稅收壓力，提升財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善性[6]。為保障資金來源，設立專門的轉(zhuǎn)移支付部門，使中央和地方能夠有效地監(jiān)督和管理轉(zhuǎn)移支付。還可以適當整頓和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付方式，調(diào)整優(yōu)化比例，適應當前社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要地位，使其在今后經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更加突出的作用。

（五）建立優(yōu)質(zhì)、專業(yè)化的人才隊伍

在國家整體經(jīng)濟發(fā)展中，財政稅收的領(lǐng)導人員和執(zhí)行者是重要力量。為此，要高度重視人才隊伍建設，為優(yōu)秀人才提供更多優(yōu)質(zhì)的工作，建立一個有秩序、專業(yè)化、高素質(zhì)的工作隊伍，通過相關(guān)理論知識培訓，激發(fā)各部門學習熱情，使他們具備較強的上進心，提升工作人員工作質(zhì)量[7]。對于領(lǐng)導人員，要站在整體角度完善人才結(jié)構(gòu)，使用科學的人才培養(yǎng)方法，提升財政稅收和管理能力，從而強化納稅人服務理念，使工作人員可以全身心投入到為大眾服務工作中，統(tǒng)籌增加稅收，促進財稅活動平穩(wěn)健康發(fā)展。

（六）加大稅收征管與審計力度

提高財稅工作水平，要加大稅收征管和審計力度。第一，要完善稅收征管體系，優(yōu)化財稅征管程序，運用科學的稅收管理軟件，提高稅收征管的有效性，實現(xiàn)稅收與征管一體化。同時，要提高固定納稅人名單管理水平，通過運用科學的稅收管理方法，確保財政稅收收入，確保各項工作有序開展。第二，要加強財稅內(nèi)部審計[8]。根據(jù)審計活動，強化稅收監(jiān)督制約作用，對于部分重點納稅單位要適當拓展和延伸審計。比如，利用征管檔案、地稅系統(tǒng)稅收收入等開展嚴格的審查工作，充分、全面掌握地稅系統(tǒng)稅收征管總體發(fā)展趨勢，并在此基礎上審查本單位實際納稅情況，從而更加真實、準確、完整的反映稅收征管實際情況。

（七）保持財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡

確保財政支出相關(guān)工作有序開展，實現(xiàn)財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡是重要環(huán)節(jié)之一。實質(zhì)上，財政支出與地方政府職能的動態(tài)平衡是提高區(qū)域財政收入的科學性、合理性和準確性。在這個過程中，要增強政府職能運用的靈活性，充分發(fā)揮政府部門的宏觀調(diào)控作用，真正發(fā)揮財稅的積極市場效應。同時，要嚴格遵循因地制宜的原則，在保持財政支出與地方政府職能動態(tài)平衡的基礎上，切實緩解地方政府財政壓力，最大程度提升中央財政收入，使社會經(jīng)濟保持平衡的狀態(tài)，充分發(fā)揮財政收入的本質(zhì)。

（八）優(yōu)化財政稅收體制改革理念

首先，要積極推行質(zhì)量為先的理念，在擴大經(jīng)濟規(guī)模的同時提升經(jīng)濟水平，構(gòu)建現(xiàn)代化發(fā)展格局。站在提升經(jīng)濟服務水平的角度實施財稅政策，優(yōu)化財政資源配置，優(yōu)化財政稅收體制，有效協(xié)調(diào)部分與整體的關(guān)系，以全局為著眼點進行綜合性考量。其次，積極落實可持續(xù)發(fā)展理念，不斷優(yōu)化和調(diào)整收入分配政策，根據(jù)市場經(jīng)濟實際發(fā)展情況適當優(yōu)化和完善分配制度，保證機會的均等性，充分發(fā)揮政府部門宏觀調(diào)控作用，縮小收入分配差距，提高稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等精準度。最后，落實遵規(guī)守秩理念，提升財稅體制政策的權(quán)威性，為收入分配格局的發(fā)展提供動力。建立完善的基于信息技術(shù)的財產(chǎn)和個人收入數(shù)據(jù)體系，構(gòu)建現(xiàn)代支付監(jiān)控體系，實現(xiàn)收入保障合法化，增強過高收入調(diào)節(jié)的科學性和有效性，在遵守秩序的基礎上實現(xiàn)優(yōu)化財政稅收體制的目標。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢背景下，優(yōu)化財政稅收體制具有促進稅制轉(zhuǎn)型等作用，這就需要在具體財政稅收體制優(yōu)化過程中及時應用優(yōu)化的理念，建立專業(yè)化的財政人才隊伍，強化財政預算管理，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，形成健全的財政稅收管理體系，以此保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)步發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html