新時代背景下加強科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的有效措施

隨著我國社會改革工作不斷深入推進(jìn)，市場商業(yè)環(huán)境發(fā)生了顛覆性變化，對我國各行各業(yè)發(fā)展造成的影響十分深遠(yuǎn)。對于科研事業(yè)單位而言，應(yīng)積極汲取先進(jìn)的管理理念及手段，結(jié)合外部環(huán)境帶來的影響，對自身管理制度及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與轉(zhuǎn)變，促使科研事業(yè)單位能夠更加適應(yīng)新時代發(fā)展的需求。全面預(yù)算管理作為一種新型且高效的管理手段，將其應(yīng)用到科研事業(yè)單位管理工作中，可以及時發(fā)現(xiàn)管理工作存在的漏洞與不足，從而采取相應(yīng)的解決措施予以糾正，對提高科研事業(yè)單位整體管理水平具有積極促進(jìn)的作用。然而在實際工作中，由于缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)中遇到了不少的阻礙，如預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、對預(yù)算管理存在認(rèn)知偏差等，不利于預(yù)算管理工作水平的提升?；诖?，科研事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際發(fā)展需求，構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理制度，形成一套適合自身發(fā)展的全面預(yù)算管理運行機制，實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)化及精細(xì)化，為科研事業(yè)單位戰(zhàn)略實施提供強力保障。

一、全面預(yù)算管理在科研事業(yè)單位中的積極影響

對于科研事業(yè)單位而言，充足的科研項目經(jīng)費是科研事業(yè)單位能夠順利開展科學(xué)技術(shù)研究活動的重要基礎(chǔ)前提，一旦科研項目經(jīng)費出現(xiàn)短缺問題，會對整個科研項目進(jìn)展造成直接影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷飛速發(fā)展，新時期發(fā)展形勢下的科研項目經(jīng)費，來源渠道越來越趨于多樣化，不同的科研項目，其經(jīng)費管理的側(cè)重點存在著較大差異，大大增加了項目經(jīng)費的管理難度，無疑對科研事業(yè)單位財務(wù)部門的項目經(jīng)費管理能力提出了巨大挑戰(zhàn)?？茖W(xué)有效的項目經(jīng)費管理，可有效提高科研項目經(jīng)費的使用效率，從而使科研項目經(jīng)費能夠更好的實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。進(jìn)一步促進(jìn)科研資源的有效配置，對科研成果的全全面推廣有著十分重要的意義。此外，科研項目經(jīng)費的使用是否科學(xué)規(guī)范，對項目的執(zhí)行、完成和驗收有著直接影響?；诖?，我國相關(guān)部門逐漸收緊了對科研項目經(jīng)費使用審計的管理力度，尤其是對項目的檢查和驗收，管理力度不斷加強，這就需要科研事業(yè)單位財務(wù)部門不斷提高對科研項目經(jīng)費的管理能力。

全面預(yù)算在科研事業(yè)單位的預(yù)算年度中有著十分凸出的表現(xiàn)，可以讓單位領(lǐng)導(dǎo)清楚的知曉單位全年的收支情況，也可以讓相關(guān)人員了解單位不同的業(yè)務(wù)活動范疇，還可以讓單位人員充分了解到單位的發(fā)展方向和目標(biāo)。在科研事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理，可以對單位內(nèi)部所有部門所擁有的資源進(jìn)行科學(xué)配置與管理，以提高所有資源的利用率，充分發(fā)揮事業(yè)單位的職能作用。由此可見，對于科研事業(yè)單位發(fā)展而言，全面預(yù)算管理的實施發(fā)揮著重要的作用和意義。具體表現(xiàn)為[1]：有助于運營成本的控制;將預(yù)算管理全面貫穿于科研事業(yè)單位整個運營過程中，可以讓所有內(nèi)部員工在開展業(yè)務(wù)活動時注意成本，避免資金支出出現(xiàn)超出預(yù)算的情況。另外，通過對各項支出費用進(jìn)行合理管控，以此約束相關(guān)人員的工作行為，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的；有助于對資金投入的合理規(guī)劃;在年底資金總結(jié)時，根據(jù)這一年的資金支出情況，對下一年的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)制定，從而對來年的資金使用進(jìn)行合理規(guī)劃，提高資金的使用率，可有效避免資金的浪費。這樣一來，既可以保障科研事業(yè)單位高效有序的開展各項工作，又可以結(jié)合實際情況，處理來年資金不足的問題；明確職責(zé)，提高事業(yè)單位整體的管理水平;在科研事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理，可以對單位內(nèi)部各部門來年度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面了解，從而對各項工作環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)管理，以便更好的完成來年度目標(biāo)。由于全面預(yù)算涉及到科研事業(yè)單位日常經(jīng)營過程中的各項工作環(huán)節(jié)，需要全體人員積極參與和配合，因此，實施全面預(yù)算管理，有助于增強單位內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)能力，明確各部門的任務(wù)和目標(biāo)，保障各項工作均能有條不紊的開展，是推進(jìn)科研事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

二、新時代背景下科研事業(yè)單位在實施全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理存在認(rèn)知偏見

由于受計劃管理的長期影響，科研事業(yè)單位的工作重點全部放在了如何更好的完成科研任務(wù)，嚴(yán)重忽視了科研成本的控制，預(yù)算管理更是不在考慮范圍之內(nèi)，這樣一來，在實際執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)科研項目超出預(yù)算規(guī)定或隨意開支的情況。究其根本原因在于不論是單位的領(lǐng)導(dǎo)層，還是基層員工，均對全面預(yù)算管理存在認(rèn)知偏見，以致其管理效能未能得到充分發(fā)揮。還有一個原因同樣不容忽視，那就是目前大多科研事業(yè)單位根本不具備科學(xué)完善的預(yù)算執(zhí)行制度及監(jiān)督機制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理并未在科研事業(yè)單位日常運營中得到具體落實。具體表現(xiàn)為：負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員并未與相關(guān)部門和人員進(jìn)行有效溝通，對實際執(zhí)行狀況調(diào)查的不夠全面，使得預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性；未能對各類影響因素進(jìn)行全方位的分析與考量，導(dǎo)致預(yù)算編制系統(tǒng)缺乏規(guī)范性；預(yù)算編制覆蓋面不全面，未能充分發(fā)揮其約束作用，在沒有財政資金的支持下盲目開展；沒有結(jié)合實際需求對預(yù)算編制進(jìn)行合理調(diào)整。這些問題的存在，使得預(yù)算編制失去了原有的約束作用和管理作用。

（二）科研預(yù)算管理缺乏科學(xué)統(tǒng)籌

以科研為主的事業(yè)單位，在科學(xué)研究中發(fā)生的成本支出存在很大的不確定性，從而給預(yù)算編制工作帶來了巨大困阻。通常來說，一個科研項目，從預(yù)算編制到具體執(zhí)行，所有經(jīng)費管理均由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，科研人員只管在自己所擅長的領(lǐng)域中發(fā)光發(fā)熱，缺乏對預(yù)算管理的了解也是人之常情。再加上相關(guān)預(yù)算編制人員在預(yù)算編制工作的參與度不高，對經(jīng)費的明細(xì)、支出范圍及規(guī)定缺乏全面的了解，以致估算出來的科研經(jīng)費的準(zhǔn)確度不高，導(dǎo)致預(yù)算編制失去了原本的管理作用。不僅如此，由于科研項目的研發(fā)周期比較長，而項目預(yù)算編制的時間比較短，這樣一來，相關(guān)人員沒有充足的時間跟進(jìn)預(yù)算項目，很容易受人為因素的影響使得預(yù)算失去了原本的客觀性。

（三）內(nèi)部審計力度不足

大多科研項目具有規(guī)模大、研發(fā)周期長的特征，以致部分科研項目經(jīng)?？缭綆讉€會計年度，在結(jié)題時才開始審計。倘若在項目進(jìn)行中開展審計工作，大多科研單位的實際經(jīng)費支出不會與項目任務(wù)書上的經(jīng)費預(yù)算相差太多，因此在項目結(jié)題時，容易出現(xiàn)項目負(fù)責(zé)人結(jié)題前集中調(diào)賬的不良循環(huán)。而科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以確保國家各項財經(jīng)法規(guī)和財會制度全面落實與執(zhí)行，不僅可以保障科研項目高效順利開展，還可以有效提高項目經(jīng)費的使用效率。根據(jù)相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位在縱向課題管理方面嚴(yán)格遵循相應(yīng)管理程序，妥善解決了各種財務(wù)問題。而在橫向課題管理方面比較松懈，通常由負(fù)責(zé)人全權(quán)支配，以致大量信息的真實性有待考究。這樣一來，階段性審計的缺失，大大降低了項目經(jīng)費的使用效率[2]。

（四）內(nèi)控監(jiān)督考核機制不完善

在預(yù)算項目結(jié)束之后，大多科研事業(yè)單位鮮少對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行后期分析與評價。評價預(yù)算執(zhí)行情況是否達(dá)標(biāo)可以從兩個方面入手：一方面，對科學(xué)目的與實際成效是否與預(yù)期一致進(jìn)行分析與研究，這也是大多項目結(jié)題時必須高度關(guān)注的問題；另一方面，預(yù)算執(zhí)行情況也是評價項目經(jīng)費使用情況的重要依據(jù)，通過數(shù)據(jù)可對項目的實施過程進(jìn)行直觀、真實的反映。然而在實際工作中，在對考核單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行績效考核時，常常規(guī)避主觀因素，更側(cè)重于客觀因素帶給績效的影響。同時考核過后并沒有配套的獎懲措施，正是因為不具備科學(xué)完善的獎懲機制，使得全面預(yù)算管理工作的深入開展受到了巨大阻礙。根據(jù)全面預(yù)算管理在科研事業(yè)單位內(nèi)部開展情況來看，大多科研事業(yè)單位均不具備科學(xué)完善的全面預(yù)算管理考核體系，使得預(yù)算管理失去了自身原本的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不能對科研事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效制約。此外，部分科研事業(yè)單位并未在經(jīng)營與發(fā)展過程中形成定期或不定期的預(yù)算反饋機制，以致相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍較為模糊，并未將預(yù)算任務(wù)進(jìn)行科學(xué)分解并落實到具體，難以在具體工作中將考核制度加以落實。

三、新時代背景下科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理實施策略

（一）提高預(yù)算管理認(rèn)識，加強經(jīng)費預(yù)算管理

對預(yù)算管理進(jìn)行正確認(rèn)識，是實施全面預(yù)算管理的第一步。對于科研事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理幾乎涉及了其日常工作中的方方面面，需要全面積極參與和配合，全面推動全面預(yù)算管理工作在科研事業(yè)單位內(nèi)部高效開展。科研事業(yè)單位應(yīng)深刻意識到預(yù)算管理工作的重要作用，積極組織全員學(xué)習(xí)與全面預(yù)算管理相關(guān)的知識，讓單位內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、模式以及編制方法進(jìn)行全面的熟知和掌握。將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效進(jìn)行密切聯(lián)系，這樣一來，員工參與預(yù)算管理的積極性和能動性則會被充分調(diào)動和激發(fā)出來，全面促進(jìn)預(yù)算管理工作高效開展。通過在單位全體員工心中灌輸預(yù)算管理的重要性及其相關(guān)知識，提高員工對全面預(yù)算管理工作的重視，將全面預(yù)算管理工作視為單位管理工作的核心內(nèi)容，通過提高全面預(yù)算管理水平，對科研事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流、資金流、人力資源等方面進(jìn)行科學(xué)整合，以此促進(jìn)科研事業(yè)單位整體管理水平的提升。作為科研項目的主要負(fù)責(zé)人，一定要清晰的認(rèn)識到項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，通過各種舉措提高科研人員對科研項目經(jīng)費管理法律意識以及對項目經(jīng)費預(yù)算管理的重視，以促進(jìn)其編制經(jīng)費預(yù)算水平的提升。以往的預(yù)算編制與財務(wù)管理統(tǒng)一由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，然而在實際工作中，財務(wù)人員需要將大量精力投放到各種財務(wù)事務(wù)處理上，將預(yù)算管理推向了邊緣化。要知道，預(yù)算管理在科研事業(yè)單位日常經(jīng)營中發(fā)揮著非常重要的作用，為了進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性，可由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，挑選一些業(yè)務(wù)能力強、熟悉預(yù)算且善于管理的人才，組建一個專門的預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)是，通過加強與科技管理部門及財務(wù)部門之間的溝通與協(xié)作，對預(yù)算編制提供正確審核及科學(xué)指導(dǎo)，同時結(jié)合實際情況對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，最大化的提高項目經(jīng)費的使用效率[3]。

（二）建立多部門合作管理制度，搭建信息共享平臺

科研事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費管理是一項政策性和科學(xué)性并重的工作，科研項目經(jīng)費管理需要財務(wù)部門、科研管理部門及項目部門全程參與。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度，對項目經(jīng)費進(jìn)行科學(xué)管理及高效利用，為廣大科研人員能夠更好的完成科研任務(wù)創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)環(huán)境，充分調(diào)動科研人員工作的積極性和主動性?？蒲泄芾聿块T在科研項目經(jīng)費管理中主要負(fù)責(zé)三個方面，分別是：提出年度項目經(jīng)費總預(yù)算建議；對年度項目經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行科學(xué)審定，同時聯(lián)合財務(wù)部門下達(dá)預(yù)算；對項目經(jīng)費使用情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。財務(wù)部門在科研項目經(jīng)費管理中主要負(fù)責(zé)三個方面，分別是：對年度項目經(jīng)費總預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審批；與科研管理部門對項目經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行審定并下達(dá)；按照項目經(jīng)費預(yù)算和本單位項目經(jīng)費使用及管理等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核、報銷，涉及到政府采購的項目經(jīng)費，應(yīng)對項目采購的政府采購批復(fù)書、購銷合同等文件進(jìn)行全面審核，查看這些文件是否齊全，倘若文件不齊全的話，則不予報銷。項目部門在科研項目經(jīng)費管理中主要負(fù)責(zé)三個方面，分別是：對項目經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行編制；落實項目約定支付的匹配資金及其相應(yīng)的配套條件；提交項目執(zhí)行情況及相關(guān)財務(wù)報告。

為了更加全面的監(jiān)控資金使用情況，避免因部門之間溝通不暢出現(xiàn)信號差異，最大限度的減少管理阻礙，需要構(gòu)建一個完善的網(wǎng)絡(luò)平臺。為了保障搭建的網(wǎng)絡(luò)平臺更具科學(xué)性及可行性，科研事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況及需求，構(gòu)建適合自身發(fā)展的信息平臺。 將科研管理部門、項目部門和財務(wù)部門構(gòu)成一個統(tǒng)一的項目經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，在該信息平臺中上傳所有相關(guān)信息。當(dāng)項目部門報銷項目任務(wù)書沒有做預(yù)算科目時，系統(tǒng)會自動發(fā)生報警，財務(wù)部門不予處理并退回發(fā)票，以保障實際支出與預(yù)算編制支出的一致性?？蒲泄芾聿块T可以對項目執(zhí)行情況進(jìn)行隨時查閱，及時與項目部門取得溝通，以保障資金使用的合理性及合法性。只有將財務(wù)部門、科研管理部門和項目部門進(jìn)行相互制約與協(xié)調(diào)，才能最大程度的提高資金的使用效率[4]。

（三）規(guī)范全面預(yù)算編制流程

全面預(yù)算管理編制工作是指通過對可嚴(yán)重各種資源消耗指標(biāo)、費用開支指標(biāo)以及各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的核定，以此對主要任務(wù)指標(biāo)加以明確，并將這些任務(wù)指標(biāo)進(jìn)行層層分解，最后逐步的落實。因此，必須避免全面預(yù)算編制方式的單一性，而是在實際工作中靈活運用多種預(yù)算編制方法，如實時互動法、分級編制法、上下結(jié)合法等。在編制具體預(yù)算時，需要對單位資源及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合全面考慮，在具體執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)，對于預(yù)算調(diào)整部分，應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的個人或機構(gòu)進(jìn)行審批，并通過相關(guān)程序?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進(jìn)行合理調(diào)整或適度約束，以免出現(xiàn)流程不暢、方法不清晰等情況，杜絕互相推諉、互相扯皮等問題的發(fā)生[5]。

（四）加大審計力度

審計在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，尤其是科研事業(yè)單位的項目經(jīng)費管理，提高審計質(zhì)量和水平，是保障項目經(jīng)費管理工作高質(zhì)量開展的重要條件，基于此，非常有必要加大審計力度。在高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的審計工作介入下，可以將項目經(jīng)費管理中存在的問題快速、準(zhǔn)確的查找出來，同時結(jié)合實際問題制定科學(xué)可行的解決方案，避免項目經(jīng)費管理工作出現(xiàn)任何差錯。對于選中的項目，在項目開展中期階段進(jìn)行檢查，為項目研究提供經(jīng)費使用分析，將科研項目經(jīng)費管理的服務(wù)保障職能充分發(fā)揮出來，在項目結(jié)題審評驗收時，強化項目審計，為項目編制審計報告。由此可見，高質(zhì)量的審計工作可有效避免工作疏漏和腐敗等問題的發(fā)生。對于科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作中容易出現(xiàn)的監(jiān)管漏洞，相關(guān)管理人員應(yīng)對預(yù)算編制全過程進(jìn)行密切監(jiān)督，尤其是預(yù)算執(zhí)行情況，采用定期和不定期結(jié)合的方式，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位監(jiān)督與管理。分析綜合情況，加強對全面預(yù)算管理中每項環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督[6]。

（五） 增強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財務(wù)評價，健全績效評價

對科研項目資金進(jìn)行考核評價， 既是對預(yù)算編制水平的檢驗，又是對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督。結(jié)合實際情況將各項考核指標(biāo)設(shè)置好，并制定合理的預(yù)期目標(biāo)。之后將預(yù)算實際完成情況與預(yù)算進(jìn)行分析與對比，將各項考核指標(biāo)和制度作為參考依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)客觀的考核與評價，將預(yù)算管理的實施情況真實客觀的反映出來。預(yù)算績效考評要與社會效益進(jìn)行有效結(jié)合，考察該項預(yù)算對事業(yè)發(fā)展、整個行業(yè)乃至整個社會發(fā)展帶來了怎樣的效益，并以此為依據(jù)，對該項預(yù)算下年度是否具有預(yù)算作用進(jìn)行全面考察?？冃ПO(jiān)控的主要內(nèi)容是績效目標(biāo)完成情況，包括產(chǎn)出指標(biāo)的完成、效益指標(biāo)和服務(wù)對象滿意度指標(biāo)的實現(xiàn)程度及趨勢。科研事業(yè)單位要對績效監(jiān)控工作予以高度重視，通過嚴(yán)密監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞以及績效目標(biāo)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，結(jié)合實際情況采取針對性的解決措施，將問題一一化解。完善項目管理方法，對績效目標(biāo)無效路徑加以深度優(yōu)化，確保績效目標(biāo)在規(guī)定時間內(nèi)完成。對于執(zhí)行中追加的預(yù)算，應(yīng)結(jié)合實際需求對績效目標(biāo)進(jìn)行適度調(diào)整。對于預(yù)計無法完成績效目標(biāo)的，應(yīng)堅持實事求是的原則，對預(yù)算進(jìn)行及時調(diào)整。建立科研項目退出機制，實施績效考評問責(zé)制度，真正形成一個“獎罰分明”的考評問責(zé)機制，讓科研項目資金發(fā)揮最大的社會效益[7]。

四、結(jié)語

綜上所述，科研事業(yè)單位在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要位置，科研事業(yè)單位以科研項目經(jīng)費為基礎(chǔ)開展科學(xué)技術(shù)研究活動，為國家經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)快速發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)?？蒲许椖拷?jīng)費投入多少以及是否科學(xué)合理運用決定了項目發(fā)展的好壞。近年來，隨著科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，科研項目經(jīng)費的來源渠道實現(xiàn)了多樣化，不同的科研項目，其財務(wù)管理的側(cè)重點存在著一定差異，從某種程度上來說，對科研事業(yè)單位財務(wù)部門的項目經(jīng)費管理能力提出了巨大挑戰(zhàn)?？蒲许椖繉茖W(xué)研究課題本身的內(nèi)容十分注重，以致于常常忽略財務(wù)方面的管理，然而，對項目經(jīng)費進(jìn)行科學(xué)有效管理，是提高科研項目經(jīng)費使用效率的前提基礎(chǔ)。只有把效率與成果并重的項目經(jīng)費管理，才能更好的提高科研項目經(jīng)費的成果轉(zhuǎn)化?；诖?，科研事業(yè)單位應(yīng)深刻的意識到全面預(yù)算管理的重要性，完善預(yù)算管理制度，規(guī)范全面預(yù)算編制流程，搭建信息共享平臺，全面提高預(yù)算管理水平，從而對單位科技資源進(jìn)行合理配置，以此提高科研事業(yè)單位整體管理水平，促進(jìn)科研事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html