基于全面預算管理的電網(wǎng)企業(yè)成本控制優(yōu)化策略

電網(wǎng)企業(yè)作為國家能源基礎設施的重要組成部分，面臨著日益增多和快速更新的成本核算要求。但部分電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的成本核算體系主要以會計準則為基礎，未能將經(jīng)營管理需求充分納入其中，且其全面預算管理形式化，難以提升成本核算的靈活性和多樣性，甚至出現(xiàn)成本核算體系無法提供準確的成本信息支持決策的問題，無法滿足電網(wǎng)企業(yè)不同層級和部門的成本管理需求。對此，本文分析了電網(wǎng)企業(yè)特征及全面預算管理應用價值、電網(wǎng)企業(yè)全面預算的主要內(nèi)容，指出電網(wǎng)企業(yè)成本控制工作存在的問題，并提出優(yōu)化策略，旨在為深化應用全面預算管理，提高電網(wǎng)企業(yè)成本管理的全面性和準確性提供借鑒與參考。

一、電網(wǎng)企業(yè)特征及全面預算管理應用價值

（一）電網(wǎng)企業(yè)特征分析

電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)種類繁多，包括生產(chǎn)設備資產(chǎn)和非生產(chǎn)設備資產(chǎn)，如各種儀器設備、配電網(wǎng)、輸配電線路、發(fā)電廠房、電力運輸設備等，使得電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理相對復雜。為了滿足社會對電力供應的不斷增長需求，電網(wǎng)企業(yè)需要不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模和提高生產(chǎn)效率，導致電網(wǎng)企業(yè)的設備和基礎設施需要經(jīng)常更新和升級，增加了資產(chǎn)管理的難度。同時，電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理部門眾多，包括發(fā)電、輸電、配電等不同層級的管理部門。這些部門可能分布在不同的地區(qū)，由于管理層級眾多和工作人員素質(zhì)的差異，對資產(chǎn)管理帶來了挑戰(zhàn)。另外，電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)價值通常占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)的較大比重。由于電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模龐大，其資產(chǎn)管理涉及的金額較高，對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況具有重要影響。為提升電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理實效，提高經(jīng)營效益，有必要在全面預算管理的基礎上進行成本控制。

（二）全面預算管理應用價值

全面預算管理是企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中，通過制定、執(zhí)行和監(jiān)控全面的預算計劃，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、目標達成和績效提升的管理方法。全面預算管理旨在確保企業(yè)在預算范圍內(nèi)有效地運營，合理分配資源，實現(xiàn)財務和經(jīng)營目標。通過全面預算管理，電網(wǎng)企業(yè)可以合理配置資源，避免資源浪費和冗余，提高資源利用效率；可以將經(jīng)營目標融入預算計劃，幫助電網(wǎng)企業(yè)明確目標，并通過預算執(zhí)行和監(jiān)控實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標；為電網(wǎng)企業(yè)管理層提供決策支持和參考，幫助電網(wǎng)企業(yè)做出更科學、可靠的經(jīng)營決策。

二、電網(wǎng)企業(yè)全面預算的主要內(nèi)容

（一）預算編制

預算編制是電網(wǎng)企業(yè)進行全面預算管理的核心環(huán)節(jié)，涉及到資源配置、資產(chǎn)負債概況和現(xiàn)金流規(guī)劃等方面。預算編制的首要任務是制定資源配置計劃，即確定企業(yè)在特定時期內(nèi)各項資源的分配和使用情況。預算編制設計企業(yè)資產(chǎn)負債概況規(guī)劃、現(xiàn)金流規(guī)劃、業(yè)務經(jīng)營規(guī)劃、成本控制計劃。在預算編制過程中，電網(wǎng)企業(yè)應結(jié)合歷史實際情況和企業(yè)發(fā)展規(guī)模，進行詳細的財務分析和預測。同時，電網(wǎng)企業(yè)應考慮到行業(yè)發(fā)展趨勢、政策環(huán)境和市場競爭等因素，以全面評估企業(yè)的發(fā)展前景和風險。另外，電網(wǎng)企業(yè)需要保證預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，確保預算的制定與企業(yè)的長期目標和發(fā)展方向一致。

（二）預算執(zhí)行

預算執(zhí)行是電網(wǎng)企業(yè)在預算管理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、成本的控制、績效的管理和決策的支持，從而提升企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展和財務管理。在預算執(zhí)行過程中，首先要對資金流入和流出的監(jiān)控、資金使用的合理安排以及資金風險的控制。通過合理的資金管理，企業(yè)可以確保資金的有效利用，保持良好的現(xiàn)金流動性。同時，對各項成本的核算和控制，包括直接成本、間接成本和管理費用等。通過有效的成本控制，降低成本、提高盈利能力。其次，預算執(zhí)行需要對企業(yè)的績效進行管理和評估，包括制定績效指標、跟蹤績效數(shù)據(jù)、評估績效結(jié)果等，以及時發(fā)現(xiàn)問題、調(diào)整策略，實現(xiàn)業(yè)務目標的達成。為保證預算執(zhí)行工作有效推進，需要對預算計劃進行監(jiān)控和調(diào)整。

（三）預算考核

預算考核是影響電網(wǎng)企業(yè)全面預算管理質(zhì)量的關鍵要素，能夠幫助企業(yè)評估和優(yōu)化預算編制和執(zhí)行的成果，推動企業(yè)的規(guī)范化和高效化。在考核標準制定方面，應與電網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營環(huán)境相匹配，具有可衡量性、可操作性和可比較性?？己酥笜舜_定方面，應納入財務指標（如利潤、收入、成本等）、績效指標（如生產(chǎn)效率、客戶滿意度等）和風險指標（如資金利用率、償債能力等）等，以全面評估預算編制和執(zhí)行的情況?？己诉^程實施和考核結(jié)果分析方面，按照年度/季度，實施考核，考核過程應該由獨立的預算委員會或相關部門負責，對預算編制和執(zhí)行的情況進行評估和審查。在整理得到考核結(jié)果后，需要對其進行全面分析和評估，以識別出預算編制和執(zhí)行中存在的問題和差異。同時向相關部門和管理層提供反饋，以改進和優(yōu)化預算管理和決策，提升企業(yè)的績效和競爭力。

三、電網(wǎng)企業(yè)成本控制工作存在的問題

（一）成本管理工作不規(guī)范

電網(wǎng)企業(yè)成本管理工作不規(guī)范主要體現(xiàn)在成本項目設置不規(guī)范、成本計算對象不完整、無法滿足多方變化的監(jiān)管要求三方面。

成本項目設置不規(guī)范方面，部分電網(wǎng)企業(yè)在成本核算中刪除了應納入輸配電成本的項目，如生產(chǎn)材料費用、設備維修費用等，并將其納入自營材料費用中，導致成本項目設置不規(guī)范，不符合相關監(jiān)管要求，出現(xiàn)成本核算不準確的問題。

成本計算對象不完整方面，部分電網(wǎng)企業(yè)在輸配電成本核算時未按照電壓等級進行分類，而是與產(chǎn)品成本一起計算，導致成本核算與盈利核算無法匹配，不符合成本監(jiān)管要求，出現(xiàn)成本管理混亂的問題。

無法滿足多方變化的監(jiān)管要求方面，不同地區(qū)的監(jiān)管機構(gòu)對電網(wǎng)企業(yè)的成本核算管理方法要求不一致，導致成本管理工作難以適應不同監(jiān)管要求，進而出現(xiàn)成本管理不規(guī)范的問題。

（二）成本核算體系不成熟

部分電網(wǎng)企業(yè)的成本核算體系仍不成熟，主要體現(xiàn)在缺乏明確的管理需求、核算手段單一、資金成本核算不完善三方面。

缺乏明確的管理需求方面，電網(wǎng)企業(yè)面臨著復雜的運營環(huán)境和管理挑戰(zhàn)，如不同類型的電力設施、不同地域的運營差異、能源市場的變化等。部分電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的成本核算體系主要以會計準則為基礎，未能將經(jīng)營管理需求充分納入其中，忽視了電網(wǎng)企業(yè)日益增多和快速更新的成本核算要求，導致成本核算體系無法滿足電網(wǎng)企業(yè)日益增多和快速更新的成本核算要求，無法提供準確的成本信息支持決策。

核算手段單一方面，傳統(tǒng)財務會計手段主要關注企業(yè)的財務報表和稅務要求，其核算方法主要基于會計準則，如成本核算、期間費用分配等，對于成本管理和決策支持的需求則存在局限性。但現(xiàn)階段，部分電網(wǎng)企業(yè)仍依賴傳統(tǒng)財務會計手段進行成本核算，限制了成本核算的靈活性和多樣性，無法滿足電網(wǎng)企業(yè)不同層級和部門的成本管理需求。

資金成本核算不完善方面，電網(wǎng)企業(yè)的資金成本主要來自融資的利息，但部分電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的成本核算體系未能完善將各種融資方式產(chǎn)生的資金成本納入到建設項目成本中，致資金成本的核算不準確，影響了成本管理的全面性和準確性。

（三）全面預算管理形式化

部分電網(wǎng)企業(yè)的成本控制工作存在全面預算管理形式化的問題，主要體現(xiàn)在成本核算方法未更新、缺乏完善的全面預算管理體系、缺乏對全面預算管理的重視三方面。

成本核算方法未更新方面，部分電網(wǎng)企業(yè)在進行成本核算管理時，仍然采用傳統(tǒng)的核算方法，如參照往年的管理費用成本進行預算編制。這種方法缺乏對實際經(jīng)營情況的準確核算，可能導致資源浪費和成本不合理的情況。

缺乏完善的全面預算管理體系方面，部分電網(wǎng)企業(yè)缺乏完善的全面預算管理體系，無法充分發(fā)揮全面預算在成本預算管理中的價值和作用。缺乏詳細的準則和考核評定體系，使得全面預算管理形式化，無法實現(xiàn)預期的效果。

缺乏對全面預算管理的重視方面，部分電網(wǎng)企業(yè)缺乏對全面預算管理的重視，沒有建立詳細的考核評定準則來對成本核算管理工作進行評估，導致財務人員對成本核算管理工作的重視程度不高，影響了全面預算管理在成本核算管理中的有效開展。

四、全面預算管理下電網(wǎng)企業(yè)成本控制優(yōu)化策略

（一）提升成本管理的科學性與規(guī)范性

為解決成本管理工作不規(guī)范的問題，提升電網(wǎng)企業(yè)的成本管理科學性與規(guī)范性。首先，電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)相關監(jiān)管要求，明確規(guī)定應納入輸配電成本的項目，并避免將其納入其他費用科目中。并建立完善的成本項目分類體系，確保成本項目設置規(guī)范、準確。其次，電網(wǎng)企業(yè)應按照電壓等級等因素，對成本計算對象進行分類，確保成本核算與盈利核算相匹配。同時，建立清晰的成本分攤機制，將成本合理地分攤到各個計算對象上，提高成本核算的準確性和可比性；電網(wǎng)企業(yè)應密切關注不同地區(qū)監(jiān)管機構(gòu)對成本核算管理方法的要求，并及時調(diào)整成本管理體系。并建立靈活的成本管理流程和制度，以適應不同監(jiān)管要求的變化，確保成本管理工作規(guī)范、合規(guī)。最后，電網(wǎng)企業(yè)可以引入先進的成本管理技術(shù)與工具，如成本核算軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，提高成本管理的效率和準確性。基于此，電網(wǎng)企業(yè)應積極借鑒行業(yè)內(nèi)的最佳實踐，不斷優(yōu)化成本管理流程，推動成本管理工作的科學化和規(guī)范化。

（二）完善成本核算體系

為解決成本核算體系不成熟的問題，需要明確管理需求，完善成本核算體系。首先，電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營管理需求，明確成本核算的目標和要求。建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配的成本管理體系，將經(jīng)營管理需求納入成本核算的考量范圍，確保成本核算能夠為決策提供準確、及時的成本信息。同時，電網(wǎng)企業(yè)應探索和引入多樣化的成本核算手段，包括管理會計方法、成本模型和成本分析工具等。根據(jù)不同層級和部門的成本管理需求，選擇合適的核算手段，提高成本核算的靈活性和準確性。其次，電網(wǎng)企業(yè)應建立完善的資金成本核算體系，將各種融資方式產(chǎn)生的資金成本納入到建設項目成本中。通過對融資利息、資本成本等進行準確核算，確保資金成本的全面性和準確性，提高成本管理的綜合性和準確性。最后，電網(wǎng)企業(yè)應建立健全的信息系統(tǒng)，支持成本核算的數(shù)據(jù)收集、處理和分析。通過信息系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)成本核算的自動化和集成化，提高成本核算的效率和準確性。

（三）提升全面預算管理科學性水平

為避免出現(xiàn)全面預算管理形式化的問題，需要提升全面預算管理科學性水平。首先，電網(wǎng)企業(yè)應高度重視全面預算管理，在組織層面上加強對全面預算管理的宣傳和培訓，提高財務人員對全面預算管理的認識和理解。同時，建立科學的考核評定準則，對成本核算管理工作進行評估和獎懲，提高全體員工對全面預算管理的重視程度。其次，電網(wǎng)企業(yè)應及時更新成本核算方法，采用更加科學、準確的核算方法進行成本管理?？梢砸氍F(xiàn)代管理會計方法，如活動-based costing (ABC)、績效管理等，以更精細的方式核算和控制成本，確保成本核算的準確性和合理性。再次，電網(wǎng)企業(yè)應建立健全的信息系統(tǒng)，支持全面預算管理的數(shù)據(jù)收集、處理和分析。通過信息系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)預算管理的自動化和集成化，提高預算管理的效率和準確性。最后，電網(wǎng)企業(yè)各部門之間應加強溝通與協(xié)作，形成預算編制和執(zhí)行的共識和合力。通過定期的預算會議和溝通，及時解決預算管理中的問題和難題，確保預算管理的順利進行。

（四）提高全面預算資源應用水平

為提高電網(wǎng)企業(yè)的全面預算資源應用水平，電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營需求，制定明確的預算目標和指標。需要注意的是，預算目標和指標應該與企業(yè)的長期規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略相一致，能夠量化和衡量企業(yè)的績效和成果。同時，電網(wǎng)企業(yè)應加強預算編制和執(zhí)行的協(xié)調(diào)管理，確保預算的合理性和可行性。預算編制過程中，各部門應充分參與，提供準確的數(shù)據(jù)和信息；預算執(zhí)行過程中，應建立有效的監(jiān)控機制，及時調(diào)整預算執(zhí)行方案，確保資源的有效利用。另外，電網(wǎng)企業(yè)應加強信息系統(tǒng)的建設和應用，支持全面預算資源的收集、分析和監(jiān)控。通過信息系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時更新和共享，提高預算資源應用的準確性和效率。為提升信息系統(tǒng)應用實效，應保證信息系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)分析和決策支持的功能，以更高質(zhì)量地幫助管理層進行預算資源的優(yōu)化配置和決策。

（五）優(yōu)化全面預算管理組織結(jié)構(gòu)

優(yōu)化全面預算管理組織結(jié)構(gòu)是全面預算管理下電網(wǎng)企業(yè)成本控制優(yōu)化的根本路徑。首先，電網(wǎng)企業(yè)可以設立專門的預算管理部門，負責統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)經(jīng)營預算、財務預算和專業(yè)預算的工作。并建立預算管理工作領導組，由企業(yè)的最高領導、各環(huán)節(jié)的分管領導和主任組成。為確保預算管理工作的準確性和及時性，電網(wǎng)企業(yè)需要安排專業(yè)的預算人員來負責對預算指標和完成情況進行詳細的統(tǒng)計和分析。需要注意的是，預算人員應具備財務和管理知識，能夠熟練運用預算管理工具和技術(shù)，以及具備數(shù)據(jù)分析和決策能力。其次，電網(wǎng)企業(yè)應向所有員工普及全面預算管理的理念，引導員工積極參與預算管理工作。通過培訓和宣傳活動，向員工傳達預算管理的重要性和價值，激發(fā)員工的預算意識和參與熱情，實現(xiàn)預算管理的全員參與。

（六）制定與實行預算預警機制

在全面預算管理下，制定和實行預算預警機制是電網(wǎng)企業(yè)進行成本控制優(yōu)化的重要策略。首先，電網(wǎng)企業(yè)需要建立信息化數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)的財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)和營銷系統(tǒng)等相關系統(tǒng)進行有效聯(lián)系。通過對不同信息平臺內(nèi)容的對接，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的有效規(guī)劃與設計，并提供更多可支持性的服務。同時，電網(wǎng)企業(yè)可以通過建立數(shù)據(jù)庫，對各系統(tǒng)發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進行實時歸集，并在數(shù)據(jù)對接口設置預警機制。一旦數(shù)據(jù)傳輸超出數(shù)據(jù)承載上限，預警機制會發(fā)出警報提示，并將數(shù)據(jù)信息進行歸類整理，方便人工對其進行審核處理，以提高企業(yè)信息平臺的處理能力，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應措施。其次，電網(wǎng)企業(yè)需要定時將當前預算的實際情況與預算目標進行詳細對比，分析兩者之間的差異。通過對比分析，可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行情況與目標之間的偏差，并采取相應措施進行解決。再次，電網(wǎng)企業(yè)應將預算分成多個小部分進行管理，確保每個部分可以通過反饋的數(shù)據(jù)來分析當前預算管理的執(zhí)行情況。通過分段管理預算，可以更加細致地了解各個部分的預算執(zhí)行情況，并及時采取優(yōu)化和調(diào)整措施，確保成本控制的優(yōu)化和預算管理的有效實施。最后，電網(wǎng)企業(yè)需要對預算進行全方位的預警，不僅關注整體預算情況，還要關注各個環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行情況。通過及時收集和分析預警數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)問題和風險，及時采取措施進行調(diào)整和優(yōu)化，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和成本控制的優(yōu)化。

五、結(jié)語

全面預算管理能夠提升企業(yè)資源配置合理性，有利于企業(yè)實現(xiàn)既定發(fā)展目標。但現(xiàn)階段，全面預算管理下，電網(wǎng)企業(yè)成本控制工作仍存在成本管理工作不規(guī)范等問題，難以提升成本控制實效，對電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。由此，本文指出電網(wǎng)企業(yè)應通過提升成本管理的科學性與規(guī)范性，應用活動-based成本核算、績效評估等，形成更全面、準確和多樣化的成本核算體系等方式，不斷優(yōu)化成本控制工作，以有效提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量，提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力。

文章來源： 《商業(yè)觀察》  http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html