建筑行業(yè)中財稅政策變化對預(yù)算編制的影響

建筑行業(yè)作為重要的經(jīng)濟領(lǐng)域，在面對日益變化的財政政策時，面臨著重大挑戰(zhàn)和機遇。財政政策的調(diào)整，特別是稅收政策的變化和政府支出的波動，對建筑行業(yè)的財務(wù)狀況和預(yù)算編制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在此背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟最大化，就一定要做好概預(yù)算的處理工作，在預(yù)算這一環(huán)節(jié)做到領(lǐng)先，才能夠真正領(lǐng)先其他建筑企業(yè)。本文將深入探討財政政策變化對建筑行業(yè)預(yù)算編制的影響、應(yīng)對財政政策變化的策略和方法以及原則在建筑行業(yè)中的應(yīng)用，幫助建筑企業(yè)在不斷變化的政策環(huán)境中保持競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)地發(fā)展。

一、財政政策變化對建筑行業(yè)預(yù)算編制的影響

（一）政府支出的影響

政府支出在建筑行業(yè)扮演著舉足輕重的角色，直接關(guān)聯(lián)到行業(yè)的預(yù)算編制和經(jīng)濟預(yù)期。當(dāng)政府增加對基礎(chǔ)設(shè)施和公共工程的資金投入時，建筑行業(yè)普遍期望收入增長，預(yù)算編制過程中需要適度調(diào)高收益預(yù)期以反映由此帶來的市場機遇。增支往往伴隨著政府合同數(shù)量的上升，引導(dǎo)企業(yè)對資金流和財務(wù)規(guī)劃做出相應(yīng)的上調(diào)。然而這種外在的經(jīng)濟刺激同樣伴隨著政策變動帶來的不確定性，對長期預(yù)算編制構(gòu)成了挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)需具備敏感性和適應(yīng)性以應(yīng)對可能出現(xiàn)的政府支出模式轉(zhuǎn)變。

從成本結(jié)構(gòu)的角度看，政府的財政政策調(diào)整影響著企業(yè)對材料、人力和其他直接成本的預(yù)算安排。建筑企業(yè)在面臨政府招標(biāo)過程中的激烈競爭時，必須對成本構(gòu)成進行細(xì)致分析和精確控制，確保投標(biāo)的同時不犧牲利潤率。企業(yè)的風(fēng)險管理也會因政府支出的不穩(wěn)定性而變得復(fù)雜化。政策變更、資金分配的不確定性和合規(guī)性問題會導(dǎo)致預(yù)算超支或項目延誤。稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的出現(xiàn)或消退均會對建筑企業(yè)的凈收入和現(xiàn)金流產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，要求建筑企業(yè)在編制預(yù)算時不僅要關(guān)注當(dāng)前的稅收環(huán)境，還要對潛在的稅收政策變動保持高度警覺。

（二）財政赤字膨脹的影響

政府為應(yīng)對赤字會縮減公共支出，其中首當(dāng)其沖便是建筑和基礎(chǔ)建設(shè)項目，遭受投入資金減少的影響。此類縮減會導(dǎo)致建筑項目推遲或終止，從而減縮行業(yè)總體需求。為彌補赤字，政府或提升稅負(fù)，例如增加企業(yè)稅率或征收新稅；或削減稅收優(yōu)惠，影響建筑企業(yè)盈利能力，迫使其在預(yù)算編制時須計入更高稅負(fù)，影響企業(yè)的利潤率及現(xiàn)金流動性?？刂曝斦嘧值呢泿啪o縮政策會導(dǎo)致利率上升，建筑企業(yè)貸款成本隨之增加，尤其對債務(wù)融資依賴度高的企業(yè)而言，意味著預(yù)算中企業(yè)需通過壓縮可用于擴張和新投資的資金以留出更多款項應(yīng)對利息支出。赤字狀況也會導(dǎo)致政府對建筑材料補貼的削減，使企業(yè)在預(yù)算編制時必須面對材料成本上升的現(xiàn)實，從而增加整體建筑成本。財政赤字引發(fā)的不確定性還會削弱投資者信心，影響私人部門的投資決策，迫使建筑企業(yè)在預(yù)算時對市場需求持更加謹(jǐn)慎態(tài)度。

（三）會計準(zhǔn)則變更的影響

會計準(zhǔn)則的修訂對建筑行業(yè)預(yù)算編制的影響具有多面性。改變后的會計準(zhǔn)則會調(diào)整收入、成本及利潤的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)，會影響預(yù)算中的收入預(yù)測和成本控制的策略。新規(guī)定會導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的識別與計量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，因此企業(yè)對需資產(chǎn)價值進行重估，重新分類和估計負(fù)債。預(yù)算中的資產(chǎn)購置計劃、折舊或攤銷計劃以及債務(wù)管理策略需要相應(yīng)調(diào)整以體現(xiàn)準(zhǔn)則變更。新準(zhǔn)則引入的估計和假設(shè)會增加預(yù)算編制的復(fù)雜性，建筑公司在預(yù)算中須更加謹(jǐn)慎地評估項目風(fēng)險，為成本波動預(yù)留充足的緩沖。稅務(wù)計算的變化是會計準(zhǔn)則修改后需要考慮的另一要素。預(yù)算編制需對延期稅項的識別與計量進行調(diào)整，以符合新的稅務(wù)規(guī)定。融資成本的計算和財務(wù)杠桿的使用也會因準(zhǔn)則的變化而調(diào)整，影響企業(yè)的債務(wù)與權(quán)益結(jié)構(gòu)。預(yù)算編制需要反映出這些財務(wù)結(jié)構(gòu)上的變化，確保財務(wù)穩(wěn)定和保護投資者權(quán)益。新準(zhǔn)則會導(dǎo)致內(nèi)部控制和審計流程的加強，增加企業(yè)的合規(guī)成本。預(yù)算編制中必須考慮到為滿足更嚴(yán)格的報告流程和審計要求預(yù)留的額外資源。

二、稅收政策變化對建筑行業(yè)預(yù)算編制的影響

（一）稅率調(diào)整的影響

稅率調(diào)整對建筑行業(yè)的預(yù)算編制產(chǎn)生了深刻的經(jīng)濟影響。2019年3月5日，國務(wù)院總理李克強在十三屆全國人大二次會議上作了《政府工作報告》，回顧了2018年中國經(jīng)濟社會發(fā)展所取得的成果，并對2019年政府主要工作任務(wù)進行部署。報告指出，2018年中國實施了積極的財政政策，著力減稅降費，推出了包括提高個人所得稅"起征點"，下調(diào)增值稅稅率,擴大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍，出臺鼓勵研發(fā)創(chuàng)新在內(nèi)的多項稅收政策，全年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元。該政策的影響體現(xiàn)在以下關(guān)鍵方面：

減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)：對于單個建筑項目來說，稅率的下調(diào)直接減少了其稅費成本，成本的減少對企業(yè)來說是直接的財務(wù)利好，增強了項目的競爭力，更大程度保證項目運行穩(wěn)健性。

資金重新分配：由于稅費的減少，企業(yè)可將節(jié)省的資金用于其他方面，如提高工程質(zhì)量、增加項目彈性或投資于新的項目，不僅提高了現(xiàn)有項目的質(zhì)量，也促進了更廣泛的行業(yè)投資。

3.促進行業(yè)競爭力：在全球化競爭日益激烈的背景下，稅率的降低有助于提高中國建筑行業(yè)的整體競爭力。成本的降低會吸引更多國內(nèi)外投資，促進行業(yè)的進一步發(fā)展。

影響行業(yè)就業(yè)和增長：稅率的調(diào)整對就業(yè)產(chǎn)生了積極影響。隨著項目成本的降低和市場活力的增加，建筑行業(yè)會創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

宏觀經(jīng)濟影響：從更廣泛的角度來看，降低增值稅稅率是中國政府推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和增長的戰(zhàn)略之一，不僅支持了特定行業(yè)的發(fā)展，也對整個經(jīng)濟產(chǎn)生積極的連鎖反應(yīng)。

對建筑節(jié)能的影響：目前，我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，針對符合規(guī)定的生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，可以享受免征 5 年所得稅。并且，針對企業(yè)從事符合條件的節(jié)能項目和環(huán)保項目，可以根據(jù)三免三減半的原則給予稅收優(yōu)惠。增值稅優(yōu)惠政策，主要是對部分資源綜合利用產(chǎn)品進行免征增值稅的一個通知，對于符合規(guī)定的建材產(chǎn)品，實施免征增值稅政策和即征即退政策。該策對于建筑節(jié)能的發(fā)展起到了良好的推動作用和指引作用。無論是稅收優(yōu)惠政策，還是財政政策，對于建筑節(jié)能來講，均具有較為積極的影響。

稅率調(diào)整對建筑行業(yè)的預(yù)算編制產(chǎn)生了實際和深遠(yuǎn)經(jīng)濟影響。政策變動降低了稅費支出，有助于提高項目的財務(wù)效益和競爭力。預(yù)算編制者可根據(jù)具體的稅率情況，重新估算各方面的成本，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。稅率數(shù)據(jù)為預(yù)算編制者提供了實際的經(jīng)濟依據(jù)，使其能夠更全面地了解稅收政策對建筑行業(yè)的影響，保證項目的財務(wù)穩(wěn)健性和成功實施。      

（二）減稅政策的影響

近年來，特別是2022年和2023年上半年，我國實施的減稅政策在建筑行業(yè)中產(chǎn)生了顯著影響。2022年和2023年上半年的減稅政策變化為建筑行業(yè)提供了有力的例證。2022年制造業(yè)新增減稅降費及退稅緩費近1.5萬億元，占比約為35%左右，規(guī)模龐大的減稅政策直接降低了建筑行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)。在預(yù)算編制過程中，意味著建筑項目的稅費支出大幅減少，為項目的資金利用提供了更多的空間。減少的資金可用于提高工程質(zhì)量、縮短工程周期、進行創(chuàng)新研發(fā)等，從而提高項目的整體財務(wù)效益。2023年上半年建筑行業(yè)繼續(xù)實施積極的減稅政策，累計新增減稅降費及退稅緩費達到3818億元，占比上升至約41%，表明減稅政策在建筑行業(yè)中的重要性持續(xù)增加。建筑企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策變化，充分利用減稅政策的機會，提高項目的財務(wù)競爭力。

政策的實施降低了企業(yè)的稅負(fù)，為項目提供了更多的資金支持，有利于提高財務(wù)效益和競爭力。建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中應(yīng)充分考慮減稅政策的影響，靈活運用政策紅利，最大程度地提升項目的經(jīng)濟效益和成功實施的可能性，有助于建筑行業(yè)在不斷變化的稅收政策環(huán)境中保持財務(wù)的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。建筑行業(yè)的預(yù)算編制者需要密切跟蹤稅收政策的變化，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。稅收政策變化為建筑企業(yè)提供了寶貴的機會，使其能夠更好地規(guī)劃和管理財務(wù)，實現(xiàn)項目的成功和可持續(xù)發(fā)展。

三、建筑行業(yè)預(yù)算編制應(yīng)對財稅政策變化的策略

（一）明確預(yù)算編制基本原則

1.充分性原則

充分性原則其要求預(yù)算編制者必須全面考量并納入所有預(yù)期的項目費用與成本，同時深入分析支出的必要性和合理性。該原則不單反映了對現(xiàn)行財稅政策的全面理解和應(yīng)用，更包括了對政策變動趨勢的預(yù)測及其對預(yù)算所產(chǎn)生的潛在影響的評估，確保預(yù)算在充足性與法規(guī)遵循性方面均得到保障。在實際操作過程中，預(yù)算制定者需對項目每個階段的資金需求進行系統(tǒng)性評估，并預(yù)設(shè)風(fēng)險緩沖，避免由于資金短缺引發(fā)的項目延期或質(zhì)量下降。

2.確定性原則

在建筑行業(yè)的預(yù)算編制中，確定性原則強調(diào)了對財務(wù)數(shù)據(jù)的精確性和可信性，旨在減少不確定性因素對預(yù)算計劃的干擾。其核心在于確保各項費用的準(zhǔn)確估算，明確規(guī)定開支的具體數(shù)額，以提供可靠財務(wù)基準(zhǔn)。確定性原則還要求通過科學(xué)方法和技術(shù)手段，準(zhǔn)確評估項目成本，并充分考慮市場價格波動對材料、勞動力和其他費用的潛在影響，以降低財務(wù)規(guī)劃的不確定性，增加項目管理的透明度，保證項目按計劃執(zhí)行。

3.簡明性原則

簡明性原則要旨在于確保財務(wù)信息在保持深度的前提下，呈現(xiàn)簡練明了的信息，提高信息傳遞和管理的效率。其核心概念是在預(yù)算報告中突出核心信息，避免不必要的冗長或繁復(fù)細(xì)節(jié)，有助于決策者更快速地理解財務(wù)狀況，做出迅速的決策。盡管信息呈現(xiàn)要簡明，但仍需要確保充分的深度，以涵蓋必要的細(xì)節(jié)。

4.彈性原則

彈性原則核心理念在于確保預(yù)算具備足夠的適應(yīng)性，應(yīng)對各種情況和變化的需求，維護預(yù)算的實際可用性和有效性。該原則要求在編制預(yù)算時，全面考慮內(nèi)外部因素，保障預(yù)算具備必要的靈活性。預(yù)算編制需要留出一定的余地，以應(yīng)不可預(yù)測的事件和變化，同時必須建立靈活的調(diào)整機制，適應(yīng)項目的不同階段和不斷變化的市場條件。彈性和適應(yīng)性地預(yù)算設(shè)計有利于更好地規(guī)劃和有效管理資源，減少風(fēng)險，并確保項目的成功實施。

（二）應(yīng)對財政政策變化

1.多元化客戶群體和項目選擇

面對財政政策的變化，建筑行業(yè)需要采取一系列應(yīng)對策略，其中多元化客戶群體和項目選擇顯著重要。企業(yè)應(yīng)主動尋求多樣化的客戶基礎(chǔ)，不僅限于傳統(tǒng)的客戶類型，還應(yīng)考慮擴展至政府機構(gòu)、大型企業(yè)以及非營利組織等各種不同領(lǐng)域的客戶。多元化的客戶群體有助于分散風(fēng)險，減輕對某一特定市場或客戶的依賴性，從而更好地適應(yīng)財政政策的波動。企業(yè)還應(yīng)重新評估和優(yōu)化項目選擇策略。不僅應(yīng)關(guān)注傳統(tǒng)的住宅和商業(yè)項目，還需要考慮參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共工程和綠色建筑等領(lǐng)域的項目。在項目選擇時，應(yīng)綜合考慮政府政策的引導(dǎo)和支持，保證項目在新的財政政策環(huán)境下具備更強的競爭力。建筑企業(yè)還應(yīng)增強市場研究和預(yù)測的能力，及時了解財政政策的動態(tài)變化，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略計劃，降低潛在的財務(wù)風(fēng)險。建議與政府機構(gòu)和其他相關(guān)利益相關(guān)者建立緊密的合作關(guān)系。

2.緊縮預(yù)算和風(fēng)險管理

面對財政政策的波動，建筑行業(yè)的企業(yè)需采取精確而周密地策略以保證其項目的經(jīng)濟性和可持續(xù)性。緊縮預(yù)算策略的核心在于對項目成本的嚴(yán)格審查和優(yōu)化。企業(yè)必須細(xì)致分析各項開支，區(qū)分必要與非必要成本，通過采購管理的優(yōu)化、勞動力與物料成本的有效談判以及采用創(chuàng)新施工方法等手段，實現(xiàn)資源的有效利用和成本的最大程度控制。提高投資回報率，企業(yè)能夠在緊縮預(yù)算的同時，確保財務(wù)效益的最大化。企業(yè)需要建立全面的風(fēng)險評估機制，持續(xù)監(jiān)測市場動向并評估包括政策變化在內(nèi)的潛在風(fēng)險。這樣的機制涉及建立應(yīng)急基金、配置適當(dāng)?shù)谋ｋU保障、多元化供應(yīng)鏈和客戶群等措施，以降低不利事件對企業(yè)運營的沖擊。在財務(wù)規(guī)劃和預(yù)測方面，建筑企業(yè)需要通過建立精密的財務(wù)模型來預(yù)測在多變的經(jīng)濟與政策環(huán)境下的業(yè)績，幫助決策者理解未來的不確定性，并為企業(yè)提供靈活性，以便及時調(diào)整策略，快速響應(yīng)市場變化。咨詢顧問能夠提供市場趨勢分析、財務(wù)預(yù)測、成本控制和風(fēng)險化解的深入見解，幫助企業(yè)制定切實可行的財務(wù)規(guī)劃。

3.調(diào)整財務(wù)報告與維護合規(guī)性

面對財政政策的持續(xù)變化，建筑企業(yè)須密切跟進財務(wù)報告的及時調(diào)整及其合規(guī)性的確保。必要的調(diào)整包括新政策對企業(yè)財務(wù)狀況和盈利能力影響的精確反映，確保稅務(wù)合規(guī)性和法規(guī)遵從，其要求企業(yè)細(xì)致梳理稅率調(diào)整、成本構(gòu)成的變動以及收益預(yù)期的修正，并在財務(wù)報告中作出相應(yīng)準(zhǔn)確表達。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)守稅收政策和財政法規(guī)，確保及時足額繳稅和完備的申報，以保持財務(wù)記錄的準(zhǔn)確無誤及透明公正，是企業(yè)持續(xù)運營和市場競爭力的關(guān)鍵。清晰和易于理解的財務(wù)報告能夠增強投資者及利益相關(guān)者的信任，對企業(yè)的資本運作和品牌形象均產(chǎn)生正面影響。引入專業(yè)的財務(wù)顧問和會計師事務(wù)所，對于提高財務(wù)報告質(zhì)量、確保合規(guī)以及降低風(fēng)險同樣重要。專業(yè)服務(wù)提供者不僅能幫助企業(yè)滿足當(dāng)前法規(guī)的要求，更能為企業(yè)提供戰(zhàn)略性的財務(wù)決策支持，幫助企業(yè)在財政政策變動中保持穩(wěn)定，確保長期可持續(xù)發(fā)展。

（三）應(yīng)對稅收政策變化

1.預(yù)算重新評估與調(diào)整

面臨財政政策調(diào)整的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)必須開展一輪徹底的預(yù)算審查與重新評估，細(xì)致分析稅率變化對項目成本和利潤的具體影響。不僅要包括成本的精細(xì)化管理，還應(yīng)涉及對現(xiàn)有的財務(wù)結(jié)構(gòu)和策略進行優(yōu)化，確保每一筆開支都能合理使用，在新的稅收政策框架下維持項目的盈利性和可行性。其還需要主動挖掘并利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，涉及專項抵扣、稅收減免等多種形式，以此減輕企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)行的經(jīng)營戰(zhàn)略進行全面地重新評估，包括項目篩選、選址考慮以及合同條款的設(shè)置，以最大化稅收政策變更所帶來的潛在好處。合作與稅務(wù)專家的緊密結(jié)合對于確保稅收政策的正確解讀和合規(guī)性也至關(guān)關(guān)鍵。專業(yè)稅務(wù)顧問的洞察力可為企業(yè)在復(fù)雜的稅法環(huán)境中導(dǎo)航，提供策略性的建議，幫助企業(yè)避免潛在的稅收陷阱，同時優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，確保稅務(wù)合規(guī)。稅務(wù)顧問提供不僅限于簡單的遵規(guī)建議，更包括戰(zhàn)略層面的深度參與，使企業(yè)能在動態(tài)變化的財政環(huán)境中穩(wěn)健前行。建筑企業(yè)在適應(yīng)財政政策變化的過程中，需進行細(xì)致地預(yù)算調(diào)整、積極地稅收規(guī)劃以及策略上的重新定位。通過內(nèi)部管理與外部專業(yè)支持的有機結(jié)合，企業(yè)不僅能夠確保稅收合規(guī)并最大化其經(jīng)濟利益，還能在市場中獲得更強的競爭力和可持續(xù)發(fā)展的動力。建筑行業(yè)的企業(yè)在面對財政政策的波動時，應(yīng)將財務(wù)報告的實時更新、準(zhǔn)確性、透明度和嚴(yán)格的合規(guī)性作為經(jīng)營策略的核心。依靠內(nèi)部的系統(tǒng)化控制和外部專家的戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)不僅能夠符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，而且還能在競爭日益加劇的市場中穩(wěn)固其財務(wù)基礎(chǔ)，推動企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展。

2.資金分配優(yōu)化與成本削減

在稅收政策不斷演變的背景下，企業(yè)需審慎評估各項目的財務(wù)前景，以在新稅制下獲得投資。應(yīng)調(diào)整資金流向降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高資本效益，對現(xiàn)有和潛在項目的投資回報率進行嚴(yán)格審查，以便在遵守新稅法的前提下實現(xiàn)收益最大化。成本削減則要求企業(yè)對現(xiàn)有成本結(jié)構(gòu)進行全面梳理，從多角度尋求降低成本的方法，采納技術(shù)創(chuàng)新提升施工效率以及優(yōu)化資源配置和減少浪費。在此過程中，對項目時序和投資時機的精準(zhǔn)掌握同樣不可或缺，以便充分利用稅收政策的周期性變化。稅務(wù)專家的專業(yè)知識能幫助企業(yè)在財務(wù)決策中最大限度地利用稅收優(yōu)惠和減免，同時避免合規(guī)風(fēng)險。

四、結(jié)語

在財政和稅收政策的不斷演變中，建筑行業(yè)必須靈活調(diào)整預(yù)算編制策略以應(yīng)對挑戰(zhàn)。政府支出的波動、財政赤字膨脹和會計準(zhǔn)則的變更促使企業(yè)在追求成本效益和財務(wù)透明度方面尋求平衡。稅率變動和減稅措施要求企業(yè)必須重新考慮預(yù)算制定流程。為適應(yīng)政策變動，企業(yè)應(yīng)堅持預(yù)算制定的充分性、確定性、簡明性和彈性原則，并通過多元化項目投資、預(yù)算緊縮、資金優(yōu)化分配和成本控制來增強適應(yīng)力。確保財務(wù)報告的合規(guī)性和透明度，對于保持市場競爭力和推動可持續(xù)發(fā)展是不可或缺的。

文章來源：  《商業(yè)觀察》   http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html