高校優(yōu)化財會監(jiān)督探析

2023年2月《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》出臺，作為人才培養(yǎng)主陣地和科技創(chuàng)新主力軍的高等院校，查找自身內(nèi)部財會監(jiān)督可能存在的問題，聚集薄弱，突出重點，完善高校內(nèi)部監(jiān)督體系，形成高校治理長效機(jī)制，落實好財會監(jiān)督文件精神，進(jìn)一步加強(qiáng)高校財會監(jiān)督工作，更好發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用，對提升高校的綜合治理能力具有重要意義。

一、高校財會監(jiān)督現(xiàn)狀及不足

財會監(jiān)督是防范化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險、保障財經(jīng)法規(guī)有效執(zhí)行的重要基礎(chǔ)，同時也是推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的迫切需要。財會監(jiān)督作為監(jiān)督體系中的一種重要監(jiān)督方式，其在高校的主要作用在于通過監(jiān)督不斷規(guī)范高校財經(jīng)管理乃至全校管理，推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平提升，保障高校安全合規(guī)運(yùn)行、為國家培養(yǎng)更多合格的建設(shè)者和接班人。高校的財會監(jiān)督落實可以保障高校各項事業(yè)的順利開展，同時也有利于高校教育質(zhì)量和科研水平的提高，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

隨著高校發(fā)展和改革不斷深入，高校管理層對財務(wù)會計監(jiān)督及其重要性的認(rèn)識不斷提高，大部分高校的財會監(jiān)督主要在完善財務(wù)管理制度、規(guī)范經(jīng)濟(jì)支出行為等方面做了工作，但在探索實現(xiàn)財務(wù)管理到財務(wù)治理方面所做工作還不夠，財務(wù)監(jiān)督的施行還存在很多問題，如財會監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)督體系不完善、對財會監(jiān)督認(rèn)識不足、信息化程度不高等。

（一）部門高校對財會監(jiān)督認(rèn)識不足

財會監(jiān)督是防范化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險、保障財經(jīng)法規(guī)有效執(zhí)行的重要基礎(chǔ)，同時也是推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的迫切需要。財會監(jiān)督作為監(jiān)督體系中的一種重要監(jiān)督方式，其在高校的主要作用在于通過監(jiān)督不斷規(guī)范高校財經(jīng)管理乃至全校管理，推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平提升，保障高校安全合規(guī)運(yùn)行、為國家培養(yǎng)更多合格的建設(shè)者和接班人。高校的財會監(jiān)督落實可以保障高校各項事業(yè)的順利開展，同時也有利于高校教育質(zhì)量和科研水平的提高，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。隨著高校發(fā)展和改革不斷深入，高校管理層對財務(wù)會計監(jiān)督及其重要性的認(rèn)識不斷提高，大部分高校的財會監(jiān)督主要在完善財務(wù)管理制度、規(guī)范經(jīng)濟(jì)支出行為等方面做了工作，但在探索實現(xiàn)財務(wù)管理到財務(wù)治理方面所做工作還不夠，財務(wù)監(jiān)督的施行還存在很多問題，如財會監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)督體系不完善、對財會監(jiān)督認(rèn)識不足、信息化程度不高等。

（二）高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督。部分高校的財會監(jiān)督只是對財務(wù)和會計行為的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，忽略了財會監(jiān)督是確保財務(wù)和會計行為合法性的重要手段，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。實施有效的財會監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正不當(dāng)?shù)呢攧?wù)和會計行為，防范財務(wù)風(fēng)險和會計風(fēng)險；其次，部分高校對財會監(jiān)督工作認(rèn)識不足，簡單將其歸為會計審核工作，認(rèn)為財會監(jiān)督只是財務(wù)和會計人員的職責(zé)，與其他人員無關(guān)的認(rèn)識，使得監(jiān)督人員的權(quán)利被削弱，加之部分會計人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財務(wù)監(jiān)督相關(guān)的專業(yè)知識了解較少，缺乏實際的工作經(jīng)驗與理論，有些監(jiān)督都難以進(jìn)行。高校的財務(wù)和會計行為發(fā)生與高校的教育科研工作息息相關(guān)，涉及到高校的全體師生，需要高校全體人員的參與和配合，只有全體師生都認(rèn)識到財會監(jiān)督的重要性，參與到監(jiān)督工作中來，才能實現(xiàn)有效的財會監(jiān)督；再次，財會監(jiān)督不應(yīng)當(dāng)只是對過去的財務(wù)和會計行為的監(jiān)督，而應(yīng)重視其對未來經(jīng)濟(jì)行為的指導(dǎo)意義。財會監(jiān)督不僅是對過去的財務(wù)和會計行為的審查或糾正，更重要的是需要根據(jù)監(jiān)督結(jié)果對未來的財務(wù)和會計行為進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范。

（三）信息化程度不高

財會監(jiān)督信息化是利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對財會監(jiān)督工作進(jìn)行數(shù)字化管理，實現(xiàn)信息共享、流程優(yōu)化、數(shù)據(jù)分析等功能，是現(xiàn)代信息技術(shù)在財會監(jiān)督工作中的重要應(yīng)用，可以提高工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)財會監(jiān)督工作的現(xiàn)代化發(fā)展。高?；径纪度虢?jīng)費(fèi)進(jìn)行信息化建設(shè)，但由于缺乏科學(xué)的建設(shè)理念，受傳統(tǒng)管理理念和模式的影響，缺少頂層設(shè)計，部分高校的信息化平臺財務(wù)管理功能配置不合理，無法有效發(fā)揮管理作用，有的高校雖然采用了最新技術(shù)的財務(wù)管理軟件，但由于忽略了自身實際條件和需求，沒有做好技術(shù)、人員、制度等方面的有效協(xié)調(diào)，導(dǎo)致信息化建設(shè)成本雖然高昂，信息化建設(shè)成果不理想，或者財務(wù)管理信息化建設(shè)缺乏有效規(guī)劃，缺少長期規(guī)劃，無法適應(yīng)技術(shù)更新及時代發(fā)展的趨勢。一是，高?；窘⒘烁髯缘男畔⒒脚_，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，但沒有針對性配置適合多部門監(jiān)督及基于組織架構(gòu)的審批機(jī)制，很難對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行有效管控，財會監(jiān)督的信息化平臺建設(shè)還有所欠缺，對財會監(jiān)督工作的進(jìn)展和情況未實現(xiàn)數(shù)據(jù)的平臺共享；二是，對財會監(jiān)督的數(shù)據(jù)分析較少，需要對財會監(jiān)督的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為財會監(jiān)督?jīng)Q策提供數(shù)據(jù)支持；三是，風(fēng)險預(yù)警功能還需加強(qiáng)，通過信息化技術(shù)，可以對財會監(jiān)督工作中的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，避免風(fēng)險擴(kuò)大。

二、優(yōu)化財會監(jiān)督的體制機(jī)制建設(shè)

（一）建立健全財會監(jiān)督法規(guī)和制度

優(yōu)化高校的財會監(jiān)督體質(zhì)機(jī)制建設(shè)需要多方面的努力和配合，高校應(yīng)采取綜合措施，切實提高財會監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果。高校應(yīng)建立健全財會監(jiān)督法規(guī)和制度，堅持問題導(dǎo)向，分類精準(zhǔn)施策，優(yōu)化財會監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)，同時明確財會監(jiān)督的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范財會監(jiān)督工作的流程和標(biāo)準(zhǔn)。建立完善的內(nèi)部財會監(jiān)督制度，建立長效機(jī)制，提升監(jiān)督效能。明確各項財務(wù)活動的審批流程和責(zé)任人，確保財務(wù)活動的合法性和合規(guī)性。

高校應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部治理體系和提升治理能力，要加大對違規(guī)違紀(jì)行為的責(zé)任追究和處罰力度，優(yōu)化監(jiān)督環(huán)境，堅持協(xié)同聯(lián)動，加強(qiáng)貫通協(xié)調(diào)。一是，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能：內(nèi)部審計是財會監(jiān)督的重要組成部分，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計職能，建立完善的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性。同時，應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計報告的審核和分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；二是，通過強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，提質(zhì)增效：高校應(yīng)充分運(yùn)用監(jiān)督結(jié)果，提高治理效能，完善財會治理體系建設(shè)，提升管理服務(wù)質(zhì)量。將監(jiān)督結(jié)果與監(jiān)督考核體系相掛鉤，構(gòu)建完備的聯(lián)動監(jiān)督考核體系，提高監(jiān)督的約束作用；三是，推行信息公開制度：信息公開是加強(qiáng)財會監(jiān)督的重要手段。高校應(yīng)該推行信息公開制度，公開財務(wù)信息和非財務(wù)信息，增加財務(wù)活動的透明度，防止財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生；四是，建立激勵約束機(jī)制：激勵約束機(jī)制是優(yōu)化財會監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的重要手段。高校應(yīng)該建立激勵約束機(jī)制，對遵守財經(jīng)法規(guī)的單位和個人給予表彰和獎勵，對違反財經(jīng)法規(guī)的行為進(jìn)行懲處，形成有效的激勵和約束機(jī)制；五是，完善財會監(jiān)督體系，維護(hù)好高效、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作機(jī)制，實現(xiàn)好與其他各類監(jiān)督的有機(jī)貫通，打造全方位立體化的財會監(jiān)督工作格局。

（二）加強(qiáng)財會監(jiān)督隊伍建設(shè)

加強(qiáng)財會監(jiān)督隊伍建設(shè)是優(yōu)化高校財會監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。一個高素質(zhì)的監(jiān)督隊伍能夠有效地履行職責(zé)，提高監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果。為此，高校應(yīng)采取一系列措施，以提升監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。首先，高?？梢蚤_展專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流活動，為監(jiān)督人員提供系統(tǒng)和全面的知識培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括財會監(jiān)督法規(guī)和制度、財務(wù)管理技能、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面的知識。培訓(xùn)可以采用多種形式，如組織內(nèi)部培訓(xùn)班、邀請外部專家進(jìn)行講座和研討會等。此外，監(jiān)督人員還可以通過參觀學(xué)習(xí)和實地調(diào)研等方式，借鑒其他高?；蛳嚓P(guān)機(jī)構(gòu)的先進(jìn)經(jīng)驗，提高自身的業(yè)務(wù)水平;其次，高校還應(yīng)加強(qiáng)對財會人員的培養(yǎng)和引進(jìn)。通過招聘和選拔具備專業(yè)知識和技能的人才，不斷補(bǔ)充和壯大財會監(jiān)督隊伍。在培養(yǎng)方面，高校可以設(shè)立財會專業(yè)的本科、碩士和博士專業(yè)，培養(yǎng)更多具備財會專業(yè)背景和能力的人才。另外，建立良好的職業(yè)道德評價和激勵機(jī)制，鼓勵財會人員積極履行監(jiān)督職責(zé)，提高他們的責(zé)任感和使命感;此外，高校應(yīng)定期組織財會人員參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動，以加強(qiáng)對財會制度和法規(guī)的了解和掌握。監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家和地方財經(jīng)政策的變化，及時更新相關(guān)知識，并將其應(yīng)用于具體的財會監(jiān)督工作中。同時，通過學(xué)習(xí)案例和分享經(jīng)驗，加深對實際問題的理解和應(yīng)對能力;最后，高校還應(yīng)加強(qiáng)對財會監(jiān)督隊伍的管理和評估。建立健全的考核和激勵制度，對監(jiān)督人員的工作進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，激勵他們提高工作水平和效能。

三、完善財會監(jiān)督的內(nèi)部控制建設(shè)

（一）建立健全財會監(jiān)督內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制建設(shè)是財會監(jiān)督中不可或缺的一環(huán)，高校應(yīng)該根據(jù)自身實際情況采取相應(yīng)的措施，以加強(qiáng)財會監(jiān)督和內(nèi)部控制建設(shè)，提高高校治理能力和風(fēng)險防范能力。完善高校財會監(jiān)督的內(nèi)部控制建設(shè)需要從制度、風(fēng)險預(yù)警、信息公開等多個方面入手，形成全面、有效的控制體系，保證高校財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。

建立健全財會監(jiān)督內(nèi)部控制制度：高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況，建立一套完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、審計制度、風(fēng)險管理制度等方面，以確保內(nèi)部財務(wù)活動的規(guī)范、有序、安全。如財務(wù)管理制度應(yīng)從財務(wù)管理的具體環(huán)節(jié)入手，制定科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制，要明確財務(wù)流程和崗位職責(zé)，制定財務(wù)人員行為規(guī)范，建立財務(wù)督查制度等。同時，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，通過內(nèi)部審計、外部審計、監(jiān)管部門的監(jiān)管等手段，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財會監(jiān)督是對高校財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性和合理性進(jìn)行監(jiān)督，以確保財務(wù)信息的真實、完整和準(zhǔn)確。財會監(jiān)督的內(nèi)容不僅包括對高校預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，還包含對高校內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，針對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，高校應(yīng)通過建立一套有效的監(jiān)測和預(yù)警體系，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等方法，及時發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險。把財會監(jiān)督職能由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷︼L(fēng)險的事前預(yù)判。

（三）實施信息公開與公示制度

實施信息公開與公示制度：財會監(jiān)督的信息公開是財會監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，有助于提高財務(wù)透明度，保障利益相關(guān)者的權(quán)益，促進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。財會監(jiān)督是通過對財會活動進(jìn)行監(jiān)察、督導(dǎo)和干預(yù)，以保證財會活動符合相關(guān)法規(guī)、制度、原則和標(biāo)準(zhǔn)。財會監(jiān)督本身包含了社會公眾的監(jiān)督等。社會公眾的監(jiān)督需要社會公眾通過公開渠道獲取財務(wù)信息，并對財會活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。高校也可采用公示方式將財會信息在一定范圍內(nèi)公開，以增加財務(wù)透明度，接受社會監(jiān)督。公示的方式可以包括高校內(nèi)部的公示板、高校的公示網(wǎng)站等。通過公示，一定程度上建立信息溝通，強(qiáng)化財會監(jiān)督效能，營造更好的高校財會監(jiān)督環(huán)境。

四、提升財會監(jiān)督的信息化水平

（一）智能化手段在財會監(jiān)督系統(tǒng)中的應(yīng)用

財會監(jiān)督信息化水平的提升旨在充分利用信息技術(shù)，以提高高校財會監(jiān)督的質(zhì)量和效率。在這一過程中，運(yùn)用智能化手段是至關(guān)重要的，其中嵌入相關(guān)規(guī)則是一項關(guān)鍵任務(wù)。通過在財會監(jiān)督系統(tǒng)中整合智能算法和規(guī)則，可以實現(xiàn)對財務(wù)運(yùn)作的實時監(jiān)測和自動識別異常的功能，從而提高監(jiān)督的實時性和準(zhǔn)確性。另外，強(qiáng)化管控機(jī)制也是信息化水平提升的重要方面。這包括建立全面的管理控制機(jī)制，確保各項財務(wù)活動符合預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)要求。通過設(shè)立內(nèi)部監(jiān)控審查要點，能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在問題并實施整改，從而推動風(fēng)險控制覆蓋財務(wù)監(jiān)管的全過程。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為高校提供了極大的機(jī)遇。通過利用信息化技術(shù)，高?？梢曰诙嗄甑呢攧?wù)數(shù)據(jù)建立龐大的數(shù)據(jù)庫，并利用大數(shù)據(jù)分析方法識別和監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)的變動情況。這種持續(xù)監(jiān)測的方式使得高校能夠更加敏銳地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，實現(xiàn)對財務(wù)狀況的重點、精準(zhǔn)監(jiān)管?？傮w而言，提升高校財會監(jiān)督的信息化水平是一項多方面的努力，需要智能化手段、強(qiáng)化管控機(jī)制以及充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)。這樣的信息化提升不僅能夠提高工作效率，降低風(fēng)險，更能夠全面提升高校治理能力，為其可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校財務(wù)監(jiān)管中的應(yīng)用

在高校財務(wù)監(jiān)管中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對于處理海量信息、提高效率和實現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管至關(guān)重要。對于高校部門來說，財會監(jiān)督的建設(shè)中，無論是硬件設(shè)施還是軟件功能的研發(fā)和使用，都面臨著難以高效處理繁瑣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)。這導(dǎo)致了在高頻率、大強(qiáng)度的數(shù)據(jù)分析檢查工作中的困境，然而，2023年財政部預(yù)算一體化的實施為這一挑戰(zhàn)提供了新的解決方案。通過依托財政部預(yù)算一體化信息系統(tǒng)，不僅促進(jìn)了與其他部門的信息互聯(lián)和數(shù)據(jù)共享，也為實現(xiàn)分類監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管和科學(xué)監(jiān)管提供了堅實的平臺；大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校財務(wù)監(jiān)管中的應(yīng)用能夠解決現(xiàn)有監(jiān)管體系面臨的難題。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以構(gòu)建強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和分析能力，實現(xiàn)從海量信息中快速、準(zhǔn)確地檢索與核對繁雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種數(shù)據(jù)的集中處理和分析，能夠支撐高頻率、大強(qiáng)度的數(shù)據(jù)分析檢查工作，為監(jiān)管工作提供更有效的支持；同時，通過財政部預(yù)算一體化信息系統(tǒng)，各部門之間的信息共享和互聯(lián)也能夠得到加強(qiáng)。這種數(shù)據(jù)共享的機(jī)制有助于建立更全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為實現(xiàn)分類監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管和科學(xué)監(jiān)管提供了更可靠的數(shù)據(jù)支持。總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校財務(wù)監(jiān)管中的應(yīng)用，特別是結(jié)合財政部預(yù)算一體化信息系統(tǒng)，為解決海量信息處理、提高監(jiān)管效率和實現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管提供了全新的途徑。這將帶來更有效的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)管手段，促進(jìn)高校財務(wù)監(jiān)管工作的現(xiàn)代化和科學(xué)化發(fā)展。

（三）內(nèi)控系統(tǒng)與信息化管理的有機(jī)融合

各高校應(yīng)進(jìn)一步加快過程管理信息化水平，運(yùn)用智能化手段，建立信息化內(nèi)控系統(tǒng)，將對經(jīng)濟(jì)行為的“人控”向“機(jī)控”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)采購、合同、資產(chǎn)、財務(wù)等信息化的有機(jī)融合，為服務(wù)對象提供最大化的便利，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)事項過程的規(guī)范化管理，提升監(jiān)督效能。高校還需要強(qiáng)化管控機(jī)制，按“無預(yù)算不支出”、“無標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行”等要求建立管控機(jī)制。通過設(shè)定內(nèi)部監(jiān)控審查要點，實現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)、及時整改，推動風(fēng)險控制覆蓋事前、事中、事后全過程。

五、結(jié)語

   綜上所述，在高校落實好財會監(jiān)督能夠有力的保障高校資金安全，提高財務(wù)管理水平，維護(hù)高校聲譽(yù)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展以及推動反腐倡廉建設(shè)。高校應(yīng)該高度重視財會監(jiān)督工作，完善相關(guān)制度，切實將財會監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動全過程，形成監(jiān)督合力，確保財會監(jiān)督的有效實施。通過加強(qiáng)高校財會監(jiān)督的體制機(jī)制建設(shè)、內(nèi)部控制建設(shè)等提升高校的財會監(jiān)督，不斷提高財會監(jiān)督工作效能，促進(jìn)高校健康發(fā)展和治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

文章來源：  《商業(yè)觀察》   http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html