減稅降費的效應(yīng)與企業(yè)財務(wù)管理要點探究

減稅降費是國家為了促進企業(yè)發(fā)展而出臺的稅費相關(guān)政策，減稅降費政策的出臺給我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入了強心劑，為企業(yè)提供了更加優(yōu)質(zhì)的生存環(huán)境和發(fā)展條件，進而推動了我國經(jīng)濟增長，助力市場主體提升經(jīng)營活力和推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著減稅降費政策深入細化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況不斷完善經(jīng)營策略，從企業(yè)管理方面來看，財務(wù)管理核心由過去的成本核算轉(zhuǎn)移到稅務(wù)籌劃中，通過近年的減稅降費統(tǒng)計分析報告中可以看出，企業(yè)在財務(wù)管理方面取得更好的成效，同時實實在在提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。

一、減稅降費效應(yīng)分析

（一）減稅降費有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益

近年來我國經(jīng)濟得到前所未有的發(fā)展，與此同時市場競爭也越發(fā)激烈，隨著稅務(wù)領(lǐng)域改革深入，稅務(wù)管理逐漸成為了企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，為企業(yè)核心競爭力的培育發(fā)揮出重要的作用。企業(yè)進行稅務(wù)管理帶來的積極作用是淺而易見的，在國家減稅降費政策下企業(yè)能夠直接降低稅收成本，從根本上減輕稅務(wù)負擔增加企業(yè)經(jīng)濟效益。此外營改增后增值稅稅率一再下降，伴隨著稅率下降同時還制定各種優(yōu)惠措施，使企業(yè)稅負進一步下降。根據(jù)國家有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，減稅降費政策的出臺為企業(yè)帶來了實實在在的經(jīng)濟效益，雖然減稅降費在一定程度上減少了國家財政收入，但促進了社會經(jīng)濟發(fā)展，最終會在未來獲得更多的回饋，且形成國家經(jīng)濟發(fā)展良性循環(huán)[2]。

（二）減稅降費有利于促進我國經(jīng)濟長遠健康發(fā)展

我國稅收框架中包含著稅務(wù)價格，因此稅務(wù)價格會跟隨市場物價變動而變動，在通貨膨脹現(xiàn)象嚴重的時候，稅收會呈現(xiàn)出明顯的增長現(xiàn)象，但在整體上稅收增長速度反而逐步下降。在這種情況下，經(jīng)濟增長速度反而會增長，這也說明了稅收政策存在一定問題，并且可以通過調(diào)整稅率的方式降低企業(yè)的負擔，最終讓經(jīng)濟增長與企業(yè)稅負保持在一個合理平衡及相互促進的狀態(tài)，從而促進我國經(jīng)濟長遠健康發(fā)展[3]。

(三)減稅降費有利于減輕中小企業(yè)負擔，促進就業(yè)

減稅降費最大的受益者主要是中小企業(yè)，中小企業(yè)解決80%左右的人口就業(yè)問題，減稅降費使中小企業(yè)增加盈余，增強抵御風(fēng)險能力，對促進就業(yè)，保民生，穩(wěn)定經(jīng)濟增長具有積極的作用。減稅降費對于中小企業(yè)來講會減輕負擔。同時也會吸納更多的崗位人員。不僅僅可以提高企業(yè)自身利益，同時還可為社會貢獻一份力量。加關(guān)注著企業(yè)發(fā)展，同時企業(yè)也要與社會共同進步[4]。

二、企業(yè)減稅降費存在困難分析

（一）減稅降費長效機制缺失

推行分稅制改革是為了達成提升政府財務(wù)管理水平增強宏觀調(diào)控能力的目標，除此以外推行分稅制改革也是為了能夠給市場經(jīng)濟發(fā)展注入一劑強心針，以促進市場經(jīng)濟健康長遠發(fā)展。過去由于歷史原因我國實行分稅制，而隨著經(jīng)濟逐步發(fā)展和財政機制逐漸完善，分稅制的弊端日漸顯露出來，并且阻礙了減稅降費政策的落實與推廣，在這一背景下減稅降費難以取得理想成效，因此分稅制改革勢在必行。然而分稅制改革并不是一朝一夕的事情，而是一項需要綜合考量仔細分析研究的改革項目，并在此基礎(chǔ)上制定出嚴謹改革方案策略。目前我國減稅降費取得一定的成效，但仍然是摸著石頭過河，需要一步一步踏實地突破各個阻礙，為社會經(jīng)濟長效發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。

（二）稅收法定準則執(zhí)行力度不足

減稅降費政策的推行需要嚴格遵守有關(guān)稅法準則，在符合稅法準則的前提下加強落實執(zhí)行的力度。但現(xiàn)階段減稅降費沒有先例可循，也沒有符合我國具體情況的經(jīng)驗可以借鑒，而且市場經(jīng)濟發(fā)展過程中總會存在一些不良影響因素，在這些因素的干擾下，執(zhí)行稅收法定準則存在不到位的現(xiàn)象，并缺少嚴肅的規(guī)范性，造成與減稅降費目標相反的現(xiàn)象，例如費權(quán)管理不規(guī)范或過度賦稅等。為了確保減稅降費政策得到執(zhí)行落實，發(fā)揮出減稅降費應(yīng)有作用，相關(guān)部門必須要通過各種措施保證稅收法定準則得以嚴格執(zhí)行[5]。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素成本逐漸增加

減稅降費政策出臺是為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的生存發(fā)展環(huán)境，尤其是對初創(chuàng)企業(yè)和小微企業(yè)來說，良好的政策支持能夠有效減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力及成本，從而促進中小企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中獲得發(fā)展。但減稅降費政策推行過程中財政投資主體變成政府投資后，反而增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素成本，因此減稅降費政策的實施細節(jié)至關(guān)重要。中小企業(yè)是我國企業(yè)發(fā)展過程中重要的組成部分，如何使這部分中小企業(yè)更好的獲得減稅降費紅利還需要不斷的思考研究和解決[6]。

(四）減稅博弈傳導(dǎo)不暢待解

稅收政策的出現(xiàn)，規(guī)范了市場的行為，然而在其作用充分發(fā)揮時，還會存在著很多的問題，例如過于依賴價格以及競爭等。作為企業(yè)，首先應(yīng)該關(guān)注稅收情況，同時還要關(guān)注降稅以及第一稅收的相關(guān)政策，為企業(yè)降低投資。目前降低稅收的政策實行之后，企業(yè)還需要注意優(yōu)化其執(zhí)行機制。對于價格應(yīng)該及時控制，其是稅收部門以及監(jiān)管部門，對于企業(yè)的定價要給予一定的引導(dǎo)，要避免出現(xiàn)誤導(dǎo)。減稅收益要符合產(chǎn)業(yè)鏈共享的規(guī)則，要避免不合理的稅收，給予企業(yè)一定的支持。

(五）研發(fā)加計扣除政策待完善

企業(yè)創(chuàng)新對于企業(yè)的發(fā)展來講是重中之重，所以政府部門需要給與企業(yè)創(chuàng)新一定的支持，要適當?shù)慕o予鼓勵。在最近幾年，政策力度在不斷加大，同時也在持續(xù)完善。根據(jù)實際情況進行分析，現(xiàn)在并沒有構(gòu)建較為完善的專門研發(fā)機構(gòu)，對于企業(yè)在經(jīng)營中所產(chǎn)生的費用會造成較大的壓力，所以減稅政策的到來，對于企業(yè)的發(fā)展來講，就像見到了曙光。減稅降費在實行后，企業(yè)中的財務(wù)管理也要不斷的優(yōu)化，財務(wù)管理不僅僅是要管理錢財，同時也要針對各部門進行監(jiān)控。例如企業(yè)的支出要合理控制，減稅降費后，企業(yè)在發(fā)展中會降低成本，這對于企業(yè)的發(fā)展會帶來有力的支持。所以作為財務(wù)管理部門，應(yīng)該將資金精細計算[7]。

(六）、警惕地方財政不可持續(xù)風(fēng)險

政府部門首先應(yīng)該將外部因素拋出在外，要避免由于外部因素所帶來的影響。如果外部因素影響到政府以及企業(yè)，那么對于經(jīng)濟也會帶來巨大的影響。對于運營中的企業(yè)來講，利益就是重中之重，而某些企業(yè)為了利益而無法完善管理。尤其是財務(wù)管理，目前無法體現(xiàn)出其完善性。由于資金所帶來的壓力，有很多企業(yè)面臨著虧空的情況。但是政府提出減稅降費政策，讓很多中小企業(yè)盤活。這說明地方財政的支持，讓企業(yè)獲利。但是同時還存在著一定的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來講非常重要，由于無法獲得地方財政的支持，企業(yè)不具備流動資金，即使將是減肥也無法盤活。為企業(yè)需要及時警惕地方財政所帶來的風(fēng)險，要依靠自身的努力以及新產(chǎn)品的研發(fā)，提高企業(yè)的利益。

三、減稅降費背景下企業(yè)進行財務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）調(diào)整企業(yè)投資策略

減稅降費是從1994年開始，當時實行了分稅制，規(guī)模宏大的減稅制度，對于微觀主體以及宏觀經(jīng)濟帶來了很大的影響，同時對于財政產(chǎn)生也帶來了很大的影響。減稅降費促進了財政效應(yīng)，同時也體現(xiàn)了財政收入的效應(yīng)，對于財政平衡支出等狀況，影響特別明顯。如果此時忽視了政府給予的減免政策，那么可能會帶來很大的風(fēng)險。本文主要分析減稅降費的基本性質(zhì)以及特征，對企業(yè)帶來的影響等。以此為基礎(chǔ)，研究減稅降費所存在的風(fēng)險，根據(jù)現(xiàn)代的制度正在不斷落實減肥降稅，同時也要避免財政風(fēng)險的出現(xiàn)，確保財政可持續(xù)的發(fā)展[8]。

國家減稅降費政策對企業(yè)發(fā)展的扶持力度非常大，提出減稅降費不僅是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，也是為了促進企業(yè)積極投資和靈活運用資金。結(jié)合當前產(chǎn)業(yè)升級和中國制造等發(fā)展趨勢，減稅降費可以促進企業(yè)主動投入到生產(chǎn)技術(shù)及經(jīng)營管理研發(fā)中去，從而培育出企業(yè)自身的核心競爭力，并且以世界舞臺的高標準要求自身的創(chuàng)新研發(fā)，為中國制造和綜合國力的提升貢獻力量。因此在減稅降費背景下企業(yè)財務(wù)管理的核心應(yīng)有所改變，企業(yè)投資策略應(yīng)放在產(chǎn)品服務(wù)或技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新中，例如加大研發(fā)資金投入，引進先進的生產(chǎn)技術(shù)及設(shè)備，這也是減稅降費政策中對固定資產(chǎn)加速折舊的初衷。近年來的減稅降費政策出臺推行成效在相關(guān)的統(tǒng)計分析報告中也得到了體現(xiàn)。除了企業(yè)獲得減稅降費紅利以外，近年來對個人所得稅的改革力度也不斷增加，個稅起征點從原來的3500提高至5000，加上各種專項扣除項目，個人稅務(wù)負擔也得到了很大程度的減輕。目前國內(nèi)與發(fā)達國家相比還有一定的差距，尤其是在制造業(yè)方面，國家對于大中小企業(yè)提出的減稅降費政策，主要是為了促進企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)應(yīng)該充分利用國家給與的支持，不斷盤活經(jīng)濟，而不是依賴于減稅降費去發(fā)展。在近幾年，中國的發(fā)展速度飛快，所以才會提出種種有利政策，這不僅僅是為了企業(yè)的發(fā)展，同時也是為了國民經(jīng)濟的提升。

（二）調(diào)整企業(yè)融資策略

企業(yè)融資是發(fā)展過程中必然遇到的問題，對于大部分中小企業(yè)來說甚至是難題。融資困難是中小企業(yè)發(fā)展多年以來一直面臨的困境，而造成這個困境的原因是復(fù)雜的，解決這個困境的對策也不能單純依賴于資本市場上的融資。而減稅降費在一定程度上有助于企業(yè)逐步調(diào)整融資策略，從而為企業(yè)發(fā)展籌措充足資金和完善資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要大量資金作為支持，面對激烈的市場競爭，資金鏈的重要性更是凸顯出來。一般來說企業(yè)資金來源主要有兩個渠道：債務(wù)資本和權(quán)益資本。減稅政策出臺有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，配套其他降費措施例如降準降息等，進一步降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。在這一背景下，企業(yè)需要對自身實際情況進行分析，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)的融資方式是債券融資和股權(quán)融資，兩種融資方式是涇渭分明，大型企業(yè)融資渠道多，中小企業(yè)融資頗受限制。而減稅降費為中小企業(yè)融資提供了更多可操作的空間，以小微企業(yè)為例，各項稅務(wù)支持措施使得小微企業(yè)融資渠道多樣化，尤其是在疫情影響期間，允許小微企業(yè)延期申報納稅其實也是變相的融資[9]。

（三）調(diào)整企業(yè)股利策略

營利性組織的目標是追逐利潤，企業(yè)作為典型的營利性組織，追逐利潤是其天性。對于投資者來說就表現(xiàn)為股利與分紅等，因此股利關(guān)系著投資者的切身利益。隨著減稅降費政策出臺及深入執(zhí)行實施，企業(yè)經(jīng)濟效益逐漸提升，盈利空間不斷擴大，投資者也獲得了更多的回報。這在減稅降費相關(guān)統(tǒng)計報告中也得到了實證。減稅降費是從多方面入手，其中改革變動最大的是增值稅，營改增后增值稅的稅率一再下調(diào)，加上企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策逐步細化實施，企業(yè)利潤有所上升，相應(yīng)的股利政策也得到了調(diào)整。因此在減稅降費大背景下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況制定股利策略，使股東權(quán)益得到保障的同時合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部融資結(jié)構(gòu)。

四、結(jié)語

綜上所述，近年來國家出臺的減稅降費政策取得了較好的成效。但在實施過程中仍然存在一定的問題，表現(xiàn)為減稅降費長效機制缺失，稅收法定準則執(zhí)行力度不足和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素成本逐漸增加。在國家大力倡導(dǎo)減稅降費的大環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)重新審視自身的財務(wù)管理策略，分析自身的實際情況，調(diào)整財務(wù)管理核心與策略，以促進企業(yè)長遠健康發(fā)展。此外，政府相關(guān)部門也應(yīng)該從當前減稅降費成效中分析政策落實遇到的困境與難題，在調(diào)研分析的基礎(chǔ)上制定更加適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和和惠及更多企業(yè)的減稅降費政策措施，做好頂層設(shè)計及向下指導(dǎo)，從而使減稅降費覆蓋面更加廣泛，效益更加深入。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://www.12-baidu.cn/w/jg/125.html